提升财务分析质量为企业决策提供有价值信息

2014-08-15刘洋

河北能源职业技术学院学报 2014年2期

刘洋

(开滦(集团)有限责任公司，河北唐山 063018)

企业财务分析是评价现代企业财务管理成果的重要工具，也是国资监管部门实施国有资本监管的重要手段，把财务分析工作做精、做深，能够更好地为企业决策者提供有价值信息。随着企业会计准则的逐步推行和财务人员素质的提高，随着财务会计规范化的不断实施，对财务信息真实性需求也逐步转为对信息的价值性研究。开滦集团充分认识到财务分析的重要性，将财务分析作为经济运行管理的重要手段应用到企业经营决策中。不断提升财务分析质量，才能为决策者提供更有价值的信息。

一、企业财务分析的分类

(一)财务分析报告按分析范围、重点、针对性的不同，大体可分为综合分析报告、简要分析报告、专题分析报告。

综合分析报告是依据企业自身的会计报表、内部管理报表所提供的财务数据、统计数据及其内在联系，根据企业所处行业特征运用科学分析方法，对影响企业生产盈亏因素，利润形成及分配情况，资金周转情况，缴纳税费情况，社会责任负担情况及对当期或未来会计期间财务变化状况做出全面分析和客观评价。

简要分析报告是对企业在某一特定时期内一些主要经济指标，存在的问题，进行简要的分析而形成的书面报告。

专题分析报告是对企业某一特定时期，企业经济运营中的关键问题、难点问题以及采取的经济措施等进行专项分析。专题分析报告不受时间约束，能够给决策者提供专项建议，易被经营管理者接受。

(二)按分析期间不同，财务分析报告可分为不定期分析报告和定期分析报告两种。

企业从实际需要出发，对企业的经济运营情况和遇到的突出问题不做时间规定而编制的财务分析报告称为不定期财务分析报告。

企业或监管部门规定每隔一段时间为股东、投资者或其他的财务报告使用者编制的财务分析报告，如月报、季报、半年报、年报财务分析等成为定期分析报告。

二、财务分析在企业经营管理中的现状及存在的问题

现阶段绝大部分企业的财务分析还处于针对企业生产经营的相关信息进行财务核算处理的层面，没有对财务核算结果的可用信息进行逐步分析、总结和归纳，不能给企业的管理提供高效、准确、富有针对性的决策依据。具体表现在以下几个方面:

(一)对企业财务分析的作用认识不足

大部分财务人员对财务分析本身的认识太片面。仅仅是计算加工若干个财务数据或将指标提供给领导等，没有充分认识到财务分析是企业经济运行及管理的重要方法，不善于利用财务分析来加强企业运营管理，影响了财务分析真实作用的发挥。实际工作中财务分析应该是贯穿于企业经营管理的全过程，立足于多方位研究。企业的财务分析工作是企业各部门的一项系统性的工作，应由财务部门协同企业经营管理各部门，对生产经营产生的结果和遇到的突出问题进行分析。

(二)分析报告内容肤浅，不能深入实际工作

企业财务分析内容肤浅，不能联系实际，处于数字化、形式化、表面化的状态。财务分析大多是就数据论数据，将会计报表数据文字化，虽然有时也能提出一些问题和整改的措施，但往往却没有联系实际工作，没有真正揭示问题的实质。所以，这种分析起不到对企业经营管理的指导作用。

(三)缺乏同行业水平间的比较

由于企业商业机密的种种原因，大部分企业很难得到竞争对手以及不同行业中优秀企业的数据资料和先进的管理经验。因此，只能就本企业发展所处各期间相同财务指标的比较。不能准确判断出企业在市场竞争中所处的位置，不能确定自身发展的方向。因此，将企业自身财务数据和主要指标与优秀企业和同行业一般标准相比是很关键的。同时，针对企业自身发展所处阶段的不同，需采取不同的评价指标与方法对企业的经营情况进行衡量也很关键。

三、开滦集团公司财务分析体系及应用情况

到2012年底，开滦集团公司纳入合并报表范围的会计核算单位124 个，其中三级以上子公司59 个。主营业务包括:煤炭生产销售、焦炭化工、物流及贸易、施工、机械制造、供电、供暖、火工产品、酒店餐饮等业务。

开滦集团公司财务分析体系与财务报表体系一致，分为三个层次:各三级单位既是会计核算主体，同时也是提交财务分析的主体，由三级单位完成会计核算，撰写财务分析提交给上级单位;各二级子分公司及事业部的财务部门负责汇总、合并会计报表，撰写本专业化公司的财务分析报告提交集团公司财务部;集团公司财务部以合并会计报表的数据为基础，联系集团公司经营活动、企业内外部的市场环境所提供各种信息及其内在联系，运用一定的分析方法，对企业在一定时期的经营管理情况给出评价，形成集团公司财务分析。

目前，开滦集团公司的财务分析报告大体分为定期财务分析报告和专题财务分析报告。开滦集团公司定期财务分析主要有月份经济运行情况分析、季度经济运行情况分析和年度财务情况说明书。分析的内容主要是对集团公司的营业收入情况、利润实现情况、原煤制造成本完成情况、现金流情况、税费实现和缴纳情况、国有资产保值增值情况、生产安全费收支情况、内外部投资完成情况等进行分析。

按照开滦集团公司经营管理及财务决策的需要，对某一时期集团公司的一些需关注的关键问题也进行专门分析。例如:闲置固定资产的再利用、全面成本管理专题分析等。

随着企业会计准则在开滦集团公司的实行，集团公司领导对财务分析工作的重视，财务分析工作中存在的问题正逐步得到解决，财务分析质量不断提高。同时，集团制定对财务分析报告的考核制度，逐步改正了以往财务分析中对历史数据分析多，对未来展望少;就数据论数据，真正的归纳、提炼少等情况。着重对营业收入、原煤制造成本、利润完成情况的预算、同期数据的细化比较。更深层次的原因分析。根据市场形势的不断变化，经营管理的实际情况，在分析中增加了企业随时需关注问题的分析。

尽管如此，开滦集团公司因核算单位多、经营范围广、管理层次复杂等诸多因素，也使整个集团公司的财务分析工作或多或少的存在上面所述问题。

四、如何做出对运营决策有价值的分析

处于激烈的市场竞争中，加强财务分析工作，提高财务分析的质量，不单单是市场竞争所提出的要求，同样是开滦集团公司转型发展的需要。要认识到企业在财务分析工作中存在的突出问题，才能有针对性地采取有效措施使得问题得以解决。高质量的财务分析报告才能在集团经营决策中起到应有的作用，为企业的决策者提供更多有价值的信息。

(一)提高对财务分析重要性的认识

各级单位的财务人员对开滦集团公司的经营情况都有不同程度的认知，基层单位的财务人员更了解本单位的实际情况，机关的财务人员对集团的整体经营管理更熟悉。提高各级财务人员对财务分析工作的认识，发挥自身的优势，给财务分析工作打好基础，才能不断提高分析质量，改善经营管理。

(二)完善相应财务分析制度

目前，开滦集团已经建立了相应的财务分析考核制度，并下发了《开滦集团公司财务会计报告考核评比办法》，对财务分析的及时性、完整性、有用性等方面做出了具体的要求。在今后的工作中继续完善财务分析制度，加强对财务分析工作的落实。

(三)要与实际业务相结合提出合理建议

企业的财务分析要在财务核算规范，会计数据真实，并经过严谨论证调查的基础上编写完成。要与实际业务相结合，善于发现企业经营中存在的问题和薄弱环节，分析才能有的放矢，客观真实。才能为决策者提供具有建设性意见的财务分析报告。

(四)密切关注市场环境变化

财务人员要站在企业管理者的角度，关注宏观经济政策变化和竞争对手的最新动向，要了解与开滦集团发展紧密相关的经济动态走向，关注同行业优秀企业的管理方法以及应对环境变化所采取的有利措施。开滦集团属于能源性企业，面对的是复杂多变的市场环境，任何宏观经济环境的变化或竞争对手的改变都将影响集团公司的综合竞争力和发展前景。