浅议会计集中核算

2014-08-15江苏省镇江市卫生会计集中核算中心杨楠

中国商论 2014年19期

江苏省镇江市卫生会计集中核算中心杨楠

镇江作为全国医改的试点城市之一，卫生部门多管齐下，改革纵深推进。在财务工作方面，为建立更加科学合理的财务运行机制，切实加强会计核算及单位财务管理，强化预算约束，提高资金使用效益和服务质量以及加强监督，镇江市卫生局对直属的卫生单位实行了会计集中核算。

1 本部门会计集中核算的现状

镇江卫生会计集中核算中心为卫生局下属正科级事业单位。集中核算对象是:市医学会、市疾病预防控制中心、市卫生监督所、市中心血站、市急救中心、市医疗保险结算中心、市卫生学校。资金范围包括:财政拨款、专项拨款、预算外资金、其他收入。按照单位预算管理权限不变，资金所有权和使用权不变，财务审批权不变，统一会计制度、财务制度。

2 本部门会计集中核算的具体作法

(1)取消单位主办会计、出纳会计岗位，只设报账会计岗位由核算中心集中办理会计核算、提供会计服务、进行会计监督。

(2)核算会计在中心集中上班，定期不定期到各单位指导，负责单位的预算内外资金管理、会计核算、年度决算、财务分析等，配合单位编制、调整年度预算，资产管理等工作。

(3)各核算单位报账会计负责报销、收费、工资统发、绩效考核、预算编制执行、财产物资管理、债权债务清理等相关财务工作，协助配合核算中心做好资金结算和会计核算工作。

(4)统一财务公开。会计核算中心每月向各核算单位提供会计报表和简报(月度简要分析)，每季提供全面的财务分析，并统一办理财务公开。

3 会计集中核算中心的具体运行措施

3.1 建立健全规章制度，规范会计集中核算

根据国家财经法律、法规和有关规章制度，结合卫生单位的行业特点，核算中心建立了《镇江市卫生会计集中核算实施细则(试行)》、《镇江市市直卫生会计集中核算中心目标管理考核办法》(报账员、核算员考核细则)、《镇江市卫生会计集中核算中心规章制度》、《会计工作流程》等，以制度为抓手进行规范、高效、科学的管理。

3.2 夯实基础，强化细节，提升财务管理能力

在对市直医疗卫生单位财务工作进行核算、服务与监督的同时，核算中心非常重视业务能力的锻造，内外结合，兼收并蓄。对内一方面组织中心人员每月进行业务学习，每季度组织对《事业单位财务规则》、《会计基础工作规范化》、集中核算实施细则、财政资金管理要求等业务知识培训；另一方面每月定期组织核算员进行财务互审，在互审中交流讨论、统一规范，不断提高财务信息的质量。召开季度专题分析和半年、全年经济运行分析会，对各核算单位经济运行中取得的成绩和存在的问题进行分析评价，进一步提升了中心财务核算及管理水平。

3.3 主动作为，定位良性的互动机制

核算中心成立初期，针对有的核算单位财务工作量大，报账员基础较为薄弱的现状，要求核算员主动上门，既宣传财政财经政策，也充分发挥传帮带的作用，帮助报账员迅速适应新的角色，更好地胜任本职工作。同时，核算中心对各核算单位的财务状况及时跟踪分析，合理地安排调整工作，并提出管理建议，使单位领导及时全面地掌握单位财务动态，将监督管理寓于服务之中。

3.4 积极沟通，提升中心的服务内涵

为进一步提高财务工作水平，提升会计服务质量，核算中心主任定期、不定期地上门到各核算单位了解情况并征求领导意见和建议，及时调整完善各项工作，向各核算单位提供更加便捷高效、规范有序的服务。

4 会计集中核算取得的成效

4.1 统一规范的会计基础工作，提高了会计信息质量，强化了会计监督

实行会计集中核算以来，对一些不合理的支出，如超标准会议费、差旅费，不符合规定的津〈补〉贴等，非定点修车、超标准接待以及用途不明确的支出等提出了规范性要求；严格按照财经纪律、会计制度的要求统一规范原始凭证和记账凭证，成效最显著的是会计科目的使用，改变了以前同一经济内容不同的单位使用不同的会计科目的现象；会计基础工作扎实规范，既为财政把好了关，又为单位理好了财，既维护了财经秩序，又提高了会计信息质量，对强化会计监督也起到了积极作用。

4.2 为部门预算和政府采购、国库集中支付改革起到推动作用

核算中心统一规范的会计核算成果为编制准确严谨的部门预算提供了可靠的会计信息和基础资料，使得单位更加严格畅通地执行部门预算；同时为政府采购提供了强有力的保障，凡不按规定进行政府采购的款项，核算中心都予以拒付；严格执行国库集中支付，并在实践中不断地总结提高，为财政的部门预算、政府采购、国库集中支付起到积极的推动作用。

5 目前存在的不足和问题

从会计集中核算的运行情况看，无论从理论还是到实践都有一定的局限性，还有许多问题有待于人们进一步加强与解决。

5.1 核算单位内部的财务管理和监督弱化

由于会计集中核算中心的核算会计均是由各核算单位的财务负责人和主办会计经过考试考核选拔上来，被核算单位只剩报账员，剩余的财务人员力量相对薄弱。且被核算单位内部的会计与出纳牵制机制消失，报账会计实际上履行了会计出纳双重职责，核算单位内部的财务管理和监督弱化，会计的职能没有得到充分发挥，同时也弱化了会计的预测、分析、决策等职能。

5.2 财产物资管理需进一步加强

实行集中核算后，核算中心根据支出票据登记单位固定资产，而资产仍由各单位保管、使用，导致被核算单位资产管理薄弱的问题更加突出，重买轻管现象更明显，很容易造成账实不符，资产流失。因此，不仅要健全完善各核算单位的财产物资管理制度，而且要定期与核算单位对账，做到账账相符，定期参与核算单位的资产盘点，做到账实相符。

6 几点对策

6.1 强化监督，从核算服务型向监督管理型转变

核算中心既要认真做好日常会计核算，及时提供真实完整的会计信息，向核算单位负责，也要严格遵守各项财经纪律，关口前移，变事后监督为事前、事中监督。充分运用会计核算成果，掌握单位的经济活动，参与单位的经济决策，全方位地提高各核算单位的财务管理水平。

6.2 不断强化制度建设，增强预算约束力

要建立健全一套适应性强、便于操作的制度体系，如《集中核算细则》、《各会计岗位工作流程》、《预算管理办法》、《项目资金绩效考核制度》、《核算员、报账员考核办法》等规范财务收支行为，强化预算约束力，使会计核算工作按制度体系的规范、流程去运行。如:通过建立相关的制度加强专项资金的跟踪监督，建立层层负责的责任追究制，对于挤占挪用专项资金的，不管任何理由均要追究领导和直接责任人的责任，规范专项资金的管理。