浅析事业单位内控制度的建立与完善

景宇烜

随着我国经济体制改革的深入进行，事业单位在发展过程中为了有效的提高其内部管理水平，规范内部行为，对内控制度的建设和完善越来越重视。事业单位内控制度是指事业单位在发展过程中，通过制定具体的内控制度和措施，从而对其经济活动中的风险进行有效的防范，从而推动事业单位各项工作的顺利开展。本文对事业单位建立健全内控制度的重要性进行了分析，并进一步对加强事业单位内控制度的建设和完善的建议对策进行了阐述。

一、事业单位建立健全内控制度的重要性

1.满足时代的发展要求

市场经济的不断发展和完善，有效地推动了事业单位发展的进程，事业单位无论是发展规模还是管理模式都发生了较大的变化，而且受社会上一些不健康思想的影响，再加之事业单位缺乏健全的内部控制制度，近年来，事业单位内部腐败现象发生的较为频繁，不仅影响了事业单位正常的工作秩序，也使其社会形象受损。在这种新形势下，建立健全的事业单位内部控制制度具有必然性和迫切性，也是社会发展的必需要求，所以通过建立和完善事业单位内控制度，可以有效的保证事业单位各项经济活动的合法性，预防腐败的发生，从而提高其服务的效率和水平。

2.保障事业单位的持续健康发展

目前在市场经济体制改革不断深入的情况下，事业单位的发展方向发生了较大的变化，其资金的来源开始向多渠道方向发展，这意味着事业单位自主权力的扩大，而且其经济活动也开始向多样化方向发展，更注重于提高自身的经济效益。对资金的使用方式开始增多，这就导致在资金使用过程中存在着一些违法违纪行为的发生，制约了事业单位的顺利发展，需要建立和完善事业单位内控制度是单位持续健康发展的需要。

二、加强事业单位内控制度建设与完善的建议对策

1.提高管理人员内控意识

作为事业单位的领导层，需要对内部控制制度有一个正确的认识，清楚内部控制制度的重要性，明确承担起内控制度科学性和合理性的职责，这样才能有效的带动起管理人员内控的意识，在工作中不断创新理论，财务人员在履行好自己职责的同时还要做好监管工作，共同协助事业单位各项工作的顺利开展。

2.健全事业单位内控制度

2012年12月财政部出台了《行政事业单位内部控制规范》（试行），从2014年1月1日开始进入正式执行阶段，该规范成为了当前建立健全事业单位内控制度的重要指引，指明了健全事业单位内控制度必然遵循的重要原则。

（1）全面性原则，在事业单位进行的经济活动的整个过程中当中，都离不开内部控制，其从始至终贯穿于全过程，所以可以有效的实现对整个过程中任何一个环节的全部控制。

（2）重要性原则，在对事业单位经济活动中的决策、监督和执行实现全过程控制时，还需要对重要经济活动及经济活动中的重要风险进行特别关注，并做好内部控制工作，以便能够更好的对风险起到防范作用。

（3）相互制衡的原则，事业单位内部各部位都有明确的分工和具体的业务流程，在这个过程中，内部控制则起到各部门之间相互制约和相互监督的作用，这样在相互牵制下，才更利于各部门工作的顺利开展。

（4）适应性原则，内部控制制度并不是一成不变的，其在遵守国家相关规定的同时，还要随着事业单位经济活动的调整而不断的完善，同时内控制度还要真正的体现出公平性和公正性的特征，所以对于事业单位的全体员工都需要参与其中，在这点上不允许任何人享有特权。

3.强化事业单位监督控制

为了更好的建立和完善内部控制制度，需要建立和健全内部监督制度，指定专门部门或是专人负责，定期或不定期对内部控制制度建立和执行的情况进行检查，及时发现问题并提出整改建议，及时对内部控制的有效性进行评价。事业单位内部监督和内部控制的建立和实施都具有独立性，这样更利于实现对内部控制制度的监督工作的进行。对于内部控制的关键岗位人员要具备相应的资格的能力，并采取计划岗位轮换制，在单位定期开展的经济风险评估工作中及时发现问题并进行解决，从而使事业单位的财务制度得到进一步的完善，有效的加强监督功能，提升事业单位整体的管理水平。

4.完善预算内部管理制度

预算内部管理制度即是预算编制、审批、执行、决算和评价等，事业单位需要对各岗位进行合理设置，明确各自的职责，并在确保各不相容岗位要相互分离。为确保预算编制的规范性、及时性、科学性和完整性，而且在编制工作中要与其他部门和岗位之间进行沟通和协调，确保信息的准确性。强化经济活动中预算的制约作用，使在事业单位经济活动的整个过程中更好的将预算管理进行落实，从而建立全过程的预算绩效管理机制。

5.提高工作人员的职业素养

内控制度的建立和完善与工作人员的素质息息相关，所以要求工作人员不仅需要具有专业的技能，同时还要具备良好的职业素养，特别是在对于内部控制关键岗位的人员，其更需要具备与岗位相适应的资格和能力，事业单位应加强对内控关键岗位工作人员的培训力度，加强其业务水平和综合素质的提升，从而更好的完善内部控制制度。

6.加强经济活动风险的评估

经济活动中不可避免的会存在着一定的风险，所以事业单位需要建立风险评估机制，从而实现对经济活动中的风险进行全面的、客觀的评估。而当外部环境发生变化时，还需要重新对经济活动存在的风险进行评估，评估结果以书面报告的形式进行呈现，并可以作为完善内部控制的重要依据。

三、结束语

事业单位的发展过程中，其管理工作的最重要内容即是内部控制制度的建立和完善，所以内控制度在事业单位发展中具有极其重要的地位。一个科学、合理的内控制度可以有效的推动事业单位各项工作的顺利开展，避免在经济活动过程中不必要的损失发生，可以有效的从源头上对各种贪污腐败等违法违纪行为进行遏制，确保事业单位持续健康发展。

参考文献：

[1]段慧君.完善事业单位内部控制制度.合作经济与科技，2010，11

[2]黄享胜.单位内部会计控制存在的问题及对策.行政事业资产与财务，2011，12