一个人的内审机构如何才能有所作为

作者简介：林志君，女，汉族，籍贯广西，审计科长，会计师、讲师，研究生学历，单位：广西卫生职业技术学院，研究方向：审计工作、财务管理。

摘要：按照审计法及国家有关方针政策要求，必须设置内审机构、配备审计人员来对单位各项经济活动进行审计监督，为防治腐败提供审计服务。但是由于事业单位的编制有限、人才市场工程造价员紧缺以及内审工作没得到足够重视等原因，使内审机构的人员配备不足，在人员配备不足的情况下，内审机构可以通过与本单位各个岗位的协作来完成各项内审工作。下面是一个人的内审机构如何开展审计工作的探索。

关键词：一个人的;内审机构;内部审计内部审计是国家审计的重要补充，是加强内部控制、完善权力制约和监督的重要手段及措施。由于内部审计机构对于本单位的情况更熟悉，更有利于掌握第一手信息，从而可以有针对性地提出规范管理的建议，可以更有效地发现管理漏洞，因此常常可以在事态恶变之前发现和解决问题。

一、一个人的内审机构存在的原因和内部审计的工作内容。

由于事业单位的编制有限，使得行政人员包括审计人员的需求难以满足，又因为审计的专业性很强、人员素质要求高，不能随便从其他岗位调配人员到审计岗位来，单位领导对审计工作也不十分重视。但是按照上级主管部门的文件要求必须设立内审机构，所以在审计人员配备无法保证的情况下出现了一个人的内审机构情况，审计岗位人员配备不足是比较普遍的现象。

内部审计工作不仅是财务收支审计等查错纠弊审计，随着社会进步，对于审计工作提出越来越高的要求，审计工作逐渐地全面渗透到单位所有经济管理活动当中，要在单位内部控制的各个重要关键控制点体现审计的监控到位。目前内部审计工作主要开展以下项目：基建维修工程预结算审计、经济合同审计、物资采购价格审计、财务收支审计、内部控制审计、经济责任审计、效益审计等领域。

二、只有一个人的内审机构，如何开展审计工作才能有所作为。

单位内审机构因为种种原因而导致审计人员配置不足，审计人员必须争取领导支持，熟读有关审计的政策法规、文件要求、会议精神、兄弟单位内审经验和教训等向领导汇报，逐步获得领导重视，通过充分发挥单位现有各管理岗位人员的作用，成立有内审人员参与的各种功能工作小组等方式来实现审计渗透，扩大审计工作领域，通过在各岗位的职责落实和检查来实现审计工作对单位各项经济管理活动的全覆盖。

（一）、制定适合本单位实际情况的有关审计制度，将审计的服务与监督渗透单位的经济管理活动中。

成立内审机构之初，首先必须建章立制，才能使审计工作有章可循，才能要求有关部门有章必循。审计部门首先要认真学习法律法规、行业规章、内控制度，熟悉其他管理岗位的设置情况，拟定有关内审制度、管理流程，按单位内部文件处理流程将拟定的制度和管理流程，送制度涉及的相关部门提出修改意见，最终报单位领导审批后，由单位发文执行。

（二）、根据管理需要，成立各种功能工作小组，内审人员作为其中一员去全面开展审计工作。

各种功能的工作小组，包括招标采购小组、验收审计小组、财务收支审计小组、内控制度审计小组等工作小组，内审人员通过参加这些小组，主导并与各有关人员协作来完成单位采购物资的招标和评审、基建维修工程的验收审计、财务收支的审计、内控制度审计等工作。

例如成立招投标工作小组，使得基建维修工程、物资采购项目按法律、法规、制度、文件要求，进行招标采购，并且内审人员参与其中对标底控制价进行把关；成立验收审计小组，审计人员参与基建维修工程、采购项目的验收，检查监督合同乙方正确履行合同。

（三）、利用社会审计力量，来完成大额基建维修工程审计。

由于内审人员有限，一个内审人员无法全面完成所有审计项目，因此必须借用社会审计力量，利用内审与外审的互补来解决内审机构人员不足、任务繁重、专业水平不够高的矛盾，又可利用内审人员掌握信息更充分的长处，即可提高内审工作质量，同时提高内审工作的权威性。特别是大额基建维修工程审计，作为建筑物固定资产价值的会计凭证——工程结算书，有必要请专业的造价咨询机构来完成造价的审定，以保证结算书的权威性。

把大部分的基建维修工程审计项目外送审计后，内审人员通过复核社会审计的工程结算审计初稿来把关，根据掌握的实际施工情况来复核发现因变更工程而应调减而未调减的工程量、因实际采用的材料单价与预算材料不相符的价差、实际施工工序与定额工序不相同等原因的价格差异；通过组织施工单位、外审单位、内审单位三方核对工程结算书，最终使得工程结算更加实事求是，也是掐断施工单位与社会审计经济利益联系的一个重要环节。

（四）、加强内部控制制度的审计监督检查，使单位内部管理实现制度管人、流程管事、文化治理的管理目标。

由于把大部分基建维修工程送外审之后，审计人员可腾出时间来对单位内部控制进行审计。内部控制制度审计是对单位的内部控制制度进行研究、检查、评价，确定其健全性、合理性、有效性，找出内部控制中的薄弱环节，并加以完善的审计程序。把内部控制制度的审计作为内部审计的日常工作，在涉及大额资金支付的关键内部控制环节中，须将内部审计职能落实到审批流程中，以发挥审计的效能。通过内部控制制度的审计，促进单位有章可循、有章必循，实现制度管人、流程管事、文化治理的管理目标，激发内部审计效益、提升事业单位的经济管理水平。

（五）、通过职代会的审计报告制度，将本年度审计工作的完成情况及审计发现各岗位存在的管理问题向全体代表通报，增强审计权威性。

职代会的审计情况通报制度，一方面使得单位职工更深入地了解单位的管理状况，各种重大事项的决策和执行情况，也是扩大执政透明度、增强单位职工凝聚力的一种很好的公开渠道，由于给予审计这种公开批评的渠道，增强审计的权威性。

（六）、加强与财务部门、后勤部门的沟通协作，更好完成审计工作。

为了增强各部门对审计工作的支持和协作力度，特别要注意与招标涉及的部门、经济合同涉及的部门、基建维修的管理部门、资产管理部门、财务部门充分沟通，把审计的意见、想要达到的目标、存在哪些困难做好充分沟通，群策群力共同努力实现最佳管理目标，从而更好地完成审计工作。

三、完善自身，不断提高内审人员的专业知识和审计的服务能力，为单位的健康发展保驾护航。

（一）、审计人员要求具备财务专业知识，而且要具备高于一般财务人员的知识和能力，在进行单位财务收支内部审计时，才能在审计中发现存在的问题和找到解决问题的办法。

（二）、审计人员要具备工程管理、工程预算方面的知识，无论是自审还是送外审的工程项目，最终都必须经过内审人员复核，并代表单位在与工程涉及的各方如：设计院、施工单位、监理单位、审计单位做好沟通，维护单位利益。

（三）、审计人员要有全局观念，站在高于一般管理人员的高亮度来审视和完善整个单位的管理流程， 建立防治腐败的长效防御体系，内审机构必须为单位的健康发展保驾护航。

（四）、提高文字、口头表达及沟通能力，在跟各种乙方打交道时能更好地代表本单位保障甲方利益。

综上所述，一个人的内审机构如何才能有所作为，关键是引起领导重视，通过制定制度、发挥各个岗位的协同作用、成立各种功能的审计小组、借助社会审计力量、做好内部控制制度的审计和完善、通过职代会报告制度等提高审计的权威性，促进形成制度文化及提高单位职工的凝聚力，从而有效地推进审计工作渗透到单位各项经济管理工作当中；通过提高内审人员得专业知识和审计服务能力，最终实现制度管人、流程管事、文化治理的管理目标，激发内部审计效益、提升事业单位的经济管理水平，为单位健康发展保驾护航。