商业银行全面预算管理问题及对策研究

郑军玲

摘要：商业银行进行全面预算管理对商业银行的发展具有重要意义，不仅能提高商业银行的管理水平，而且会增强商业银行的核心竞争力。但目前我国商业银行在推行全面预算管理方面的经验不足或缺乏系统理论指导，仍存在许多问题。本文基于我国商业银行存在的一些滞后性问题进行分析，并提出一些针对性的解决对策，希望对完善我国商业银行全面预算管理体系提供借鉴。

关键词：商业银行 全面预算管理 对策

一、引言

商业银行全面预算管理是指通过对市场的科学预测，综合考虑商业银行日常的运营成本和相关费用等各个方面，将商业银行未来一定期间应实现的战略目标用货币的形式反映出来的一种整合性财务管理体系。商业银行的全面预算管理不单单是财务部门的财务预算那么简单，它涵盖了商业银行的方方面面，需要全体员工的共同参与。各部门和个人只有认真完成全面预算管理所分配的任务，达到商业银行控制和考评的要求，才能使全面预算管理具有全面控制和约束力，也才能使商业银行长远发展战略得以实现。自20世纪20年代以来，预算管理应用于美国大型公司成功以后，并为世界各国的企业所广泛采用。后来发达国家也将预算管理成功应用于商业银行领域。随着我国市场经济的发展以及国内商业银行股改上市进程的不断深化，推行全面预算管理是我国商业银行实现持续提升盈利能力的重要途径。

二、商业银行推行全面预算管理的必要性

随着利率市场化的逐步推进、“金融脱媒”的步伐加快以及互联网金融的兴起，商业银行面临的竞争压力越来越大。我国商业银行在管理过程中过于注重结果考核，对过程缺乏有效管理，增加了财务计划管理失败的风险。商业银行制定将总目标量化为计划指标下达到各支行，各支行进一步将计划指标进行细化，由于在此过程中缺乏有效管理，各分支机构经营压力造成各种形式的短期行为，甚至严重背离了商业银行的总体目标，不利于商业银行的战略实现。国际上常常以商业银行中间业务收入占比作为衡量商业银行竞争力强弱的重要参考指标，国内一些商业银行的分支机构迫于考核的压力，常常通过人为粉饰该项指标，一定程度上反应了商业银行全面预算管理的缺失，因此，商业银行推行全面预算管理是非常必要的。

首先，推行全面预算管理有利于使商业银行的过程控制与结果考核相一致，避免商业银行分支机构为了短期利益损害中长期利益，通过推行全面预算管理，可以为商业银行创造良好的外部环境，更能进一步健全商业银行的内部管理机制，最终实现商业银行的总体效益最大化。其次，推行全面预算管理是顺应商业银行发展战略的要求。合理的战略是商业银行的所有业务和财务的导向和目标，围绕发展战略制定一系列的子目标，通过加强过程控制和管理，在不断修正过程中以实现战略目标。最后，推行全面预算管理有利于提高商业银行自身经营管理水平。外国银行成功经验表明，推行全面预算管理，能够有效提高商业银行的控制、决策水平，使商业银行充满活力和效率。

三、商业银行推行全面预算管理中存在的问题

（一）战略目标不明确

商业银行的预算管理多是停留在财务预算层面，很少有管理层把全面预算管理提高到战略层面上。仅仅停留在财务层面的预算管理，很难与其他企业战略相结合，也很少在管理中发挥积极作用。实践中，商业银行在预算管理中只是机械执行上级银行的计划目标，没有从自身的角度去制定预算目标，仅仅是为了完成预算管理而进行预算。全面预算管理战略目标的不明确，使商业银行预算管理指标没有延续性或操作性，很难发挥战略目标管理的作用。

（二）管理层认识不到位

商业银行全面预算管理绩效考核并没有和管理层的业绩水平挂钩，致使管理层对全面预算管理认识不到位、重视程度不够。管理层的升迁、薪酬是靠商业银行的存款额、中间业务收入占比、收入/利润增长率和完成进度等指标来决定的，没有把全面预算管理作为一项因素考虑进去。商业银行管理层还普遍存在只注重银行短期效益，没有从长期的角度去思考商业银行预算的管理，只关心自己任期的银行绩效，不考虑银行中长期的绩效，严重制约了银行的长远发展。

（三）预算管理松弛

预算管理松弛是全面预算管理中普遍存在的一种现象，预算松弛指最终制定的预算额度和最优预算额度之间的差异。商业银行在全面预算管理中也不可避免的存在预算松弛问题，商业银行预算管理松弛主要是信贷部、资金管理部、风险管理部等部门之间的相互利益争夺造成的。各部门在制定预算指标时，只考虑自己部门的利益，往往为自己部门留存一定的“松弛”额度，这样就会使商业银行整体的预算管理得不到最大作用的发挥。

（四）预算管理制度不完善

商业银行全面预算管理面临的最大问题就是预算管理制度不健全，没有一个明确的制度指导、监督、考核预算的制定、执行贯彻状况。完善的组织制度是企业落实一项决策的制度保障，也是全面预算管理制度有效运行的基础环境，没有一个健全、有效、权威的组织机制制度，商业银行就很难真正的实施全面预算管理。我国商业银行全面预算管理的执行力度不到位，就是因为预算管理制度不完善造成的。

四、完善我国商业银行全面预算管理的对策

（一）转变管理层的预算管理理念

商业银行的管理层作为制度的制定者、监督者和推广者，对于全面预算的贯彻至关重要。管理层首先要转变观念，全面认识全面预算管理在商业银行运营中的重要作用，及全面预算管理不仅是对未来预测计划的量化，而且对于提高经济效益、实现战略目标具有极其重要的作用。其次要消除管理层对于预算管理的认识误区、提高认知水平，商业银行的部分支行管理层甚至会认为支行银行没有全面预算管理的必要，在预算上只需要执行上级银行的分摊额即可。最后加强对商业银行管理层人员的全面预算管理知识培训，使他们掌握最新的预算管理方法，并把全面预算管理切实的应用到管理实践中。

（二）制定明确的战略管理目标endprint

全面预算管理是对战略目标下的各种短期目标、中长期目标的量化落实，一个明确的战略目标可以为全面预算管理提供方向性战略指导。商业银行在明确战略目标的前提下，通过预算管理指标体系制约或协调内部各利益相关者，力求求大同，存小异；同时，要兼顾长、短期效益的基础上制定符合未来持续发展的战略，并在分析战略风险的过程中制定具体的预算指标体系，针对战略的重要性程度、风险的大小对预算分为不同层次、不同实现期间的预算进行管理。明确的战略管理目标可以使企业对预算进行滚动式管理，当长期战略目标变化时可以对预算指标进行及时更改，使全面预算各个期间的衔接问题得到解决。

（三）建立全面预算管理体系

全面预算管理体系的构建是商业银行进行全面预算管理的骨架，全面预算管理体系是企业整合人力、物力、财力、信息等资源的基础，在对采购、生产、销售、利润、现金流量等各项预算的基础上组成的责任指标体系。以销售预算为起点的企业全面预算管理体系，包括企业的筹资、投资、分配等各种经营活动，指标体系的构建可以使商业银行预算管理获得一种较为客观的评价标准。构建全面的预算管理体系，要结合商业银行自身的实际状况、面临的经济环境、长期发展战略等各项因素，还要动员全体员工的参与热情，按“从上至下”、再“从下至上”的顺序进行制定。加强部门间信息的沟通和共享，建立有效的预算信息系统，让内部不同利益相关者更多的了解企业预算的编制、执行、落实情况，使内部管理信息公开化，最大限度的降低全面预算管理的预算松弛现象的发生。

（四）健全完善的预算管理制度

健全完善的预算管理制度是商业银行实施全面预算管理的制度环境保障。首先，银行要建立独立专门的预算管理机构，负责对预算指标的制定、监督、考核进行管理。其次，要强化全体员工对预算的执行和控制，把对预算的执行和控制规范化、制度化，使预算管理成为常态化的行为。最后，完善有效的预算管理激励和业绩考核评价机制，在对全面预算监督的过程中找到预算和实际效果的差异，并对差异的主客观原因进行分析，形成预算报告逐级上报上一级管理层。根据决策层审核过的预算报告对管理层的预算管理进行相应的奖惩，奖惩机制要充分发挥预算制定者、执行者的积极性和创造性。

（五）选择合适的预算编制方法

商业银行预算的编制要在考虑成本和效益的原则上，综合使用弹性预算、零基预算、滚动预算、增量预算等编制方法进行预算编制，在成本允许的条件下最好采用零基预算，并且要一定周期对预算指标进行一次审核。预算的编制过程中要充分利用部门预算，部门预算更能体现一个部门预算过程中的权责利统一，编制的预算会更贴近实际。同时同一个部门下沟通、交流比较方便，提高了预算的编制效率，减少了预算扯皮行为，降低了预算松弛现象的发生。部门预算是在商业银行各个部门共同参与的基础上编制的预算，使总行和各个分行、分部门的权责利紧密结合，提高了各个部门的参与的广泛性，促进了预算指标的贯彻和落实。

参考文献：

[1]张红江.农村合作银行全面预算管理问题研究[J].现代商业，2011年第35期

[2]张林云，曾宪群.商业银行全面预算管理初探[J].中国管理信息化，2009年第10期

[3]毛春梅.浅析商业银行全面预算管理[J].经营管理者，2013年第29期endprint