工业企业内部控制问题研究

2014-07-21尹静静

中国乡镇企业会计 2014年10期

关键词：财务部门会计人员工业

尹静静

工业企业内部控制问题研究

尹静静

内部控制对企业发展具有重要意义，越来越多的工业企业意识到内部控制的重要性。本文以工业企业内部控制为研究内容，介绍了内部控制对工业企业的作用，对工业企业目前内控存在的问题提出了一些建议。

工业企业；作用；内部控制

一、内部控制制度对工业企业的作用

1.提高工业企业经营效率

在宽松的宏观经济环境背景下工业企业数量不断增加，工业企业所面临的竞争也越来越激烈，尤其今年下半年，市场经济不景气，工业企业经营环境更为恶劣。工业企业通过建立一套完整的内控制度，可以使企业内部权责明确，可以协调好各部门之间的关系，实现部门间的有效合作；另外由于内部控制贯穿于企业经营的各个环节，可以把企业的经营目标作为内控工作的内容，使各个部门形成合力，从而可以提高工业企业各部门工作热情，继而提高工业企业的经营效率。

2.防范工业企业财务风险

财务部门是工业企业资金管理的关键部门。工业企业开展会计内控工作，可以督促财务部门建立财务风险识别和防范体系，加强企业的资金管理，严把企业资金收支关，对企业资金用途进行科学审核，并对资金有关的业务部门开展监督工作；同时可以在对外筹资过程中对比分析不同筹资方式的筹资成本，并对企业资金负债结构进行合理优化，从而利于降低企业财务费用，减少企业因负债而破产发生的几率，降低了工业企业的财务风险。

3.提供真实的会计数据

内部控制制度包括管理内控和会计内控，缺一不可。在会计内部控制制度方面，通过加强会计内控管理，可以对企业会计数据的真实性开展内部审计工作，建立岗位分离制度，并定期对会计人员进行岗位轮换，利于加强会计人员职业道德建设，使会计人员严格按照企业规章制度处理会计事务。此外会计内控管理对会计信息从原始凭证的取得、记录到凭证的汇总进行全面的检查，可以及时发现其中存在的问题，并督促会计人员纠正错误，不仅可以提高财务部门工作效率，而且利于为工业企业发展提供真实有用的会计信息。

4.利于工业企业遵守法规和实现经营决策

工业企业作为实体经营企业，主要从事工业类产品的生产销售活动，其商品具有工业性和商品性等特征。工业企业在从事生产销售过程前，需要制定有效的经营决策，从而确保企业获得经营效益。通过内部管理控制和内部会计控制的结合，一方面利于企业遵守国家各类企业法律法规，在法律法规权限内开展经营活动；另一方面内部控制可以对企业进行全方位的监督，能够及早发现企业在管理中存在的各类问题，并提出改进措施，对相关问题进行纠正，确保各类活动与企业经营决策内容保持一致，从而利于实现工业企业的经营决策。

二、工业企业在内部控制中存在的问题

1.会计信息失真问题严重

会计资料的不真实性一直是工业企业普遍存在的问题，多数工业企业提供虚假的财务报表。在下半年经济发展乏力的背景下，工业企业所需资金量增大，如在向银行借款过程中，银行需要工业企业提供财务报表，而企业为了获取银行贷款，一方面银行业务人员为了业绩为工业企业贷款提供便利，另一方面企业获得更多的贷款，领导层刻意要求财务部门对会计数据进行伪造。此外，工业企业在会计数据造假屡禁不止，在设立企业帐的同时私设个人帐、为了偷税少报企业利润，隐瞒企业资金等，在原始凭证管理上，原始凭证填制内容不规范、凭证内容不完整、附件不全、账实不符等问题突出，严重扰乱了企业开展正常的会计工作。

2.管理者对内部控制认识不清

认识不清主要有三个方面：一是认识的片面性。由于部分领导观念未及时转变，把内部控制单纯认为是财务部门工作，主要开展财务会计内部控制，而忽视了内部管理控制。二是混淆内控与制度建设。由于认识不清，一些工业企业管理者把内部控制与建立规章制度混为一谈，认为通过建立制度等同于实现企业内部控制，是一成不变的。而在实际操作过程中，若制度本身存在缺陷，反而不仅不能实现有效的内部控制，而且会阻碍企业发展，因此内部控制是一个动态的具有科学性的发展过程。三是混淆内部控制与企业日常管理。一些工业企业管理者认为内控为企业日常管理活动，虽然内控确实与企业日常管理活动相关，但随着内控范围的不断扩大，其界限难以确定，内控不仅包括企业日常管理活动，而且是企业更高层次的管理。

3.工业企业内部信息沟通不畅

企业进行管理需要信息得到及时的传递，内部控制离不开信息的传递，信息的及时传递可以帮助管理者评估未来的风险，从而实现企业收益。但一些工业企业仍沿用原有的内部采购模式，由于工业企业结构复杂，部门间沟通不畅，该模式下无法对零散的信息进行有效的整合，导致企业信息无法在企业内部得到及时的传递，信息的流通不畅使企业部门职责模糊，间接导致企业权责不明，不利于内控工作的开展。

4.缺乏有效的监督考核机制

企业内部控制不仅需要以制度的方式确定下来，更需要后续工作的开展，而工作的开展离不开相关的监督考核。而多数工业企业在内控监督考核过程中，没有制定相应的监督机制，对各部门责任没有做出明确的规定；在考核上，缺乏有效的考核手段，难以对企业员工形成约束，难以保证企业内部控制制度的顺利实施。

5.内控网络化安全工作不到位

当今世界是知识经济时代，计算机的普及和网络技术的发展给工业企业内部控制既带来了新的难题也带来了机遇。在网络技术的环境下，网络会计数据库系统逐渐完善，网络技术的应用弥补了手工会计的不足，提高了手工会计的效率。但网络具有开放性等特点，在网络环境中企业会计信息系统极有可能遭到非法访问或感染病毒，若处理不善会造成企业数据的丢失，使企业遭受巨大的损失。

三、工业企业完善内部控制的措施

1.提高管理者内控意识

作为领导者，在完善内控制度方面起主要作用。管理者应及时转变内部控制观念，学习内部控制内容，全面认识内部控制内容，了解内部控制与会计控制、日常管理、制度的关系，改善内部控制环境，要发挥好董事会在内部控制中的作用，董事会应不定期对企业内控制度的有效性开展评估工作。此外，企业高层应组织成立专门的抽查小组，定期检查各业务部门的内控工作的执行情况，检查财务部门工作是否严格按照要求执行，审核财务部门收取发票的真实性，真正发挥领导的带头作用。

2.加强内部会计控制

内部会计控制作为企业内部的重要部分，工业企业在应重点加强货币资金控制和会计人员控制。在货币资金控制方面，工业企业要做好资金管理分工与相互牵制工作，现金保管和现金清查人员不能由一人担任，可安排出纳进行现金的盘点和登记，而委派其他会计人员定期对企业现金盘点情况进行检查，并将结果上报给相关部门，出现短款或盈余应及时分析原因，经领导允许进行账项调整。在会计人员控制方面，应继续开展会计人员继续教育工作，帮助会计人员树立正确的价值观，并建立严格的规章制度，在规章中要明确提出管理人员不得干预财务人员合法的会计工作，保持财务部门一定的独立性，建立会计人员相应的奖罚机制，督促会计人员按章办事，依法办事，并通过培训、学习提高会计人员综合素质和个人业务能力，并定期对会计人员进行岗位轮换，形成有效的监督和约束机制，从而利于会计资料的真实性。

3.加强内部管理控制

工业企业要完善内部控制，不仅要对企业现状进行分析，而且也应结合企业所面临外部大的环境，要学习其他工业企业内控成功经验，提出有效的内控管理目标，并以内控管理目标为核心，对目标进行细分，发挥好各部门在目标协作中的作用；同时应充分利用网络解决沟通不畅的问题，真正从管理上促进各部门之间的沟通，促进经营目标的实现。

4.工业企业应完善内控的监督制度

如何监督是工业企业一大难题。工业企业首先应建立并完善内部控制制度，针对内控内容制定监督的有效手段。在监督内容上，包括货币资金、存货、销售收款等监督。在货币资金监督方面，要明确资金检查人员的职责和权限，要求监督人员及时上报检查结果，检查内容涉及资金岗位设置是否不相容分离、货币资金审批是否合规、手续是否健全、票据真实及票据保管等内容。在存货监督方面，要明确检查主管对存货的检查责任，并对因个人原因造成存货损失的个人追究责任，规范责任人的职责范围，及时对存货检查中发现存在的问题进行解决，不断完善存货控制。在销售收款监督上，要重点检查销售、收款控制设置情况，检查销售和收款人员是否岗位分离，监督业务人员收款情况，确保款项及时入账，并就监督检查销售与收款中存在问题要求业务部门及时进行纠正。