港口企业财务内部控制中存在的问题及解决措施

徐云

港口企业财务内部控制中存在的问题及解决措施

徐云

内部控制是企业进行自我调节和约束的重要内在机制。在港口投资建设维持高位与结构性产能过剩并存的经济背景下，财务内部控制是提高企业会计活动质量、有效降低财务风险、提高经济效益的重要途径。文章简要分析了当前我国港口企业在财务内部控制上出现的问题，并且结合实际情况，提出了解决我国港口企业财务内部控制问题的几点具体措施。

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伴随着社会经济的快速发展，港口产业已成为国家重点发展的领域之一。港口行业资本投入大，投资回收期长，在港口行业结构性产能过剩的经济背景下，为了适应激烈的市场竞争，谋求更好的发展，港口企业需要不断的完善和创新财务内部控制制度。

一、港口企业财务内部控制存在的问题

（一）缺乏全面系统的财务内部控制。港口企业基本建设投资大、耗时长，对人力、物力、财力的需求大以及生产活动作业环节多等特点，决定了港口收入及成本的计量跨度大、涉及部门广，因此要想财务内部控制发挥实效必须站在全局高度，设置全面且权属清晰的控制流程，并突出相互牵制的关键控制点，以实现港口企业财务内部控制对各个环节和部门的全面贯穿和覆盖。

（二）缺乏监督管理机制，使财务内部控制流于形式。任何一个制度的有效实施和良好成果的实现都需要严格谨慎的监督管理。港口企业生产活动的多环节复杂性、生产的不均衡性以及非标准化的操作流程，加大了内部、外部审计监督的难度，也在无形中放纵了财务内部监管者的监督意识。由于缺乏有效的监管，使财务内部控制流于形式，大大降低了企业财务内部控制的执行效果。

（三）思想观念陈旧，会计基础薄弱。我国大多数港口企业均有着交通部直属企业的前身，虽然港口企业已经进行了大刀阔斧的体制改革，但是至今“依照章法规定实行，缺乏创新动力和思变决心”的现象仍盛行，观念的陈旧致使港口企业内部会计控制的基础较为薄弱，诸如作业成本法、分货种标准成本、财务业务一体化、全面预算管理等在很多港口企业未得到尝试或推动。伴随市场经济的深化与发展，传统的财务内部控制制度显然已经无法满足新形势的要求，为了适应时代的发展，跟上经济的发展速度，就必然要与时俱进，利用先进的管理思想实现制度创新。

（四）预算管理不健全，执行约束弱。在港口企业财务工作中，企业预算是衔接公司战略和日常生产经营活动、指导资源合理配置的重要工具。然而，预算制度不健全、编制方法不科学、执行约束弱、考核不严格、缺乏对预算合理的评价与分析等现象普遍存在。大大降低了港口企业预算内容与结果的真实性，使预算的导引、激励等作用无法发挥。

（五）内部控制风险意识薄弱，缺乏预警机制。对内部控制环境进行风险评估并预警是提高企业内部会计控制效果的必要要素，但是目前很多港口企业并没有设置财务风险预警系统。港口行业的经营风险主要体现在：固定成本在总成本中比重偏高；财务风险方面：短贷长用的现象普遍；此外，对客户缺乏信用风险管理也是导致财务风险增加的要素。如果没有一个科学的风险预警系统，只凭借管理经验无法应对复杂变化的经济环境。

二、港口企业解决财务内部控制的措施

（一）提高财务内部控制意识，完善财务内部控制制度。在港口生产能力相对过剩的经济背景下，港口企业必须采取积极的态度不断调整自身的经营模式，重视财务内部控制在企业经营管理中的核心作用，挣脱传统财务内部控制的管理模式，不断改革和创新，建立一套科学、完善的财务内部控制制度，具体包括组织规划、预算控制制度、授权审批、合理的监督预警机制等等。在制度完善中，企业应注重内部控制制度的关联性，体现各环节的协调与岗位相互牵制。

（二）加强企业领导者财务内部控制意识，提升财务内部控制执行力。在企业的财务内部控制中，领导者的控制意识绝大程度上关系着员工的控制行为，也是财务内部控制制度执行力的关键因素。因此，港口企业的管理层应该重视财务内部控制，树立科学的财务内部控制理念，做好宣传教育工作，带动港口企业的全体员工树立财务内部控制观念。通过制定相关的内部控制管理手册等途径，让全体员工充分了解内部机构的设置、相关岗位的职责以及业务流程等。通过明确的权责分配，使员工能够正确行使职权，从而将财务内部控制工作落到实处。

（三）建立财务预警机制，适时风险评估。在经济全球化的大背景下，港口产业的船舶逐渐朝着大型化、高速化和自动化的方向发展，一方面，投资建设维持高位，企业需要大额的投资资金改造升级泊位以提高靠泊能力，另一方面，港口生产能力过剩，港口企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角，就必须随时掌握经济腹地的微妙变化，对其生存环境做全方位的风险因素评估和分析，有效地防范和规避经营和财务风险，提高港口企业的经济效益。因此，一套科学、有效的风险评估和预警机制必不可少。通过建立有效的财务风险预警机制，及时发现港口企业中隐藏的财务风险，并采取有效的解决措施，规避财务风险。

（四）增加内部控制中审计绩效的考量。按照内部审计机构设置的独立和权威性原则，港口企业都设立了审计部门,用于监督公司各项制度的贯彻情况，揭示经营管理薄弱环节，促进公司健全自我约束机制。内部审计机构的设置应该精干，因事纳人，需要专门从事审计工作的对公司经营活动各环节均相当精通的人员，另一方面，监督部门不能凌驾于一切绩效考核之上，其履职情况也应该接受监督考核。目前很多港口企业的内部审计机构虽赋有监督职责，但由于长期受计划经济体制影响，审计机构常常考虑人情，使得的监督机制失效。因此，增加对审计机构的绩效考量是有效督促审计机构履职的关键，也是港口企业健全监督管理机制的有效措施。

三、结束语

目前，我国港口企业财务内部控制过程中仍存在着亟待解决的问题，港口企业应结合自身的区域及自然条件，因地制宜，不断地探索、改革、创新，建立一套科学且切实有效的财务内部控制体系，通过树立企业领导者财务内部控制理念、构建业务财务一体化信息系统、建立财务预警机制、增加审计绩效的考量等可以有效解决目前存在的问题。加强对我国港口企业的财务内部控制，对促进港口企业内部管理活动的规范运作和企业健康、可持续发展有着重要的意义。

[1]任万军.论港口企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].财经界(学术版),2013,21:169+171.

[2]陈静.浅谈企业财务内部控制制度存在的问题及其解决对策[J].新经济,2014,02:97-98.

（作者单位：江苏连云港港口股份有限公司财务部）