浅谈企业的内部控制

李林枝

摘要：中国从改革开放发展至今，经济的发展与世界总体经济的联系已经使我们成为世界经济中不可缺少的一部分，现如今我国企业到海外上市融资已然成为了一种主要的选择方式之一。本文通过分析企业内部控制存在的问题，提出政策建议，为企业管理提供参考依据。

关键词：内部控制 企业管理 财务

但由于国情不同，我国企业传统的内部控制体系与美国的COSO（全美舞弊性财务报告委员会发起组织委员会（简称COSO））框架有很大不同。在2005年年报中，很多我国在美上市的公司被指出公司存在内部控制不足之处。这种情况要求国内企业必须完善内部控制体系并且与国际接轨。那么现阶段我国的内部控制存在怎样的问题？如何改进？下面将进行简要阐述。

1 现阶段企业内部控制存在的问题

1.1 内部控制风险意识淡薄，公司治理结构不完善，内控制度流于形式。在高级财务会计教科书上内部控制的概念是由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的为实现控制目标的过程。在当今经济发展的大环境下，企业间的竞争呈白热化状态，经营风险不断提高，一个企业能否成功的重要标志之一就是风险的控制与防范。而我们现在的情况却是超过50%的企业的管理层从思想上不重视，没有有效建立风险预警系统；从制度上没有应有的风险评估，不能采取措施对风险进行及时规避。还有企业，按照公司章程设立董事会、监事会，所设的部门的监控作用却严重弱化流于形式，相应的监督制约机制未真正形成。这些都成为我们与国际接轨的障碍因素。

1.2 内部审计机制设计存在缺陷，会计控制制度不完善，分工不明确，阻碍了内控制度的发展。从一些企业来看，内审部门隶属于财务部门，缺乏独立性。

1.3 管理制度存在缺陷，内部缺乏有效沟通。企业内相关部门之间不能就所发生的问题及时沟通，交换意见，从而导致了利个人损集体的现象时有发生。

2 面对当前存在的问题我们应当如何应对

2.1 企业风险管理意识应当提高，治理结构需要完善。①在风险管理方面：首先，内部控制环节应当根据业务环节、公司治理环节来增加、补充或规范，尽可能的规避可能面临的风险；其次，不定期对关键环节进行检查，及时发现已存在的或可能存在的风险；最后，应当运用保险等措施转嫁风险。内控设计的理念必须将风险管理的意识贯穿并渗透于企业内部控制的全过程。②在治理结构方面：首先完善董事会设置，提高董事会成员的专业知识水平，提高整体素质，使其能够具有较高的职业判断能力，有效识别高级管理人员的行为，减少信息不对称，提高管理效益。完善董事会决策与监督程序，使董事会核心作用得以有效发挥。

其次完善监事会职能。明确监事会的职责所在，做到过程监督、事后监督，使之为内控的有效实施保驾护航。

2.2 加强内部审计，明确会计责权控制及内部分工。①转变职能认识，摆正内部审计地位。内审的作用简单地说就是防错防弊、监督企业内部控制制度的健全性、有效性，督促企业加强经营管理、提高企业的经济效益。企业应当授予内审部门与其职责相当的权利，赋予其追查异常情况的权利和提出处理处罚建议的权利。确保内审的独立性。内部审计负责人的任免应当慎重，在职业操守及独立性方面予以考虑。②健全制度建设，明确会计责权。在财务报告的有效性方面，财会部门发挥着重要作用。企业通过开展内控工作，按照会计准则财会部门记录企业的经济业务，同时将财务会计信息提供给管理当局、投资者、债权人和其他外部机构，通过记录和报告控制经营部门。

2.3 完善信息沟通渠道，加强信息有效沟通。对于企业的管理者来说，为了确保决策管理的科学性、合理性，需要进行收集各种内部信息和外部信息。同时筛选、核对、整合日常业务中涉及的必要的信息，进一步提高信息的质量。通过传递和使用，进而体现信息的价值。通过建立和完善信息沟通制度，确保企业内部各部门之间，以及企业与外部之间进行有效的信息传递和沟通，同时形成良性循环，通常情况下，这是实施内部控制的前提。企业借助信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，进而提高控制效率，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

3 结论

以上是笔者对现行的内部控制制度进行的了解，从内部控制制度的概念、结构进行了简单的叙述，企业内部控制应当包括企业层面的控制和业务层面的控制，它涉及到经营的各个方面和管理的整个过程。按照美国反对虚假财务报告委员会框架的规定，企业内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素构成。以上简单分析了我国内部控制制度存在的现状、存在的问题并提供了相应的对策。总之解决企业内部控制制度薄弱的对策概括起来就是从管理上加强企业的人事管理。完善的内部控制制度，已经被激烈的市场竞争的实践证明，内控制度完善，执行力强，将为企业参与市场竞争保驾护航，反之，内控制度不完善或形同虚设，企业经营的风险将显著增强，严重的将面临经营失败。我们应结合我国的实际情况，完善企业内部控制制度，为我国的现代企业的发展提供更好的服务。进行制度创新，建立真正的有中国特色的现代企业的内部控制制度。

参考文献：

[1]胡鑫.中小企业内部控制的设计执行[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2012（07）.

[2]韩永红.治理控制——内部控制的新视点[J].价值工程，2007（08）.

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