浅析企业内部会计控制存在的问题及具体对策

乔仁红

摘 要：近年来，我国企业都进行了全面的改革，财务管理工作得到进一步的加强，开展了财务刚性预算管理，实现了货币资金的集中管理，使企业的会计核算更加规范化。随着经济体制改革的深入进行，企业相关的配套措施并没有及时跟上来，这就导致财务管理工作中存在着一些问题。文中对企业内部会计控制存在的主要问题进行了分析，并进一步对完善企业内部会计控制制度的具体对策进行了阐述。

关键词：企业；内部会计控制；问题

一、企业内部会计控制存在的主要问题

1.内部会计控制制度不完善。目前企业在经济体制改革过程中，财务核算都实行集中管理，实行一级核算，但与核算相关的配套管理控制制度如货币资金控制管理、利费税收缴控制管理及库存产品控制管理等都存在着不健全的地方，配套管理控制制度的滞后，制约了集中核算的开展。

2.内部监管职能消弱。企业下属的一些单位借由集中核算的实施，进行机构的合并，在人员配置上没有按照内部会计控制要求进行，存在着一人多职的情况，企业内部职责不清，财务牵制制度失效，从而导致资金失控；另外实施集中核算 后，使内部审计工作得以消弱，核算全部集中后，企业核算中心资金的收支审批工作则全部由企业董事长一人控制，使审计工作监督的职能被消弱，无法发挥监管作用。

3.内部会计控制总体目标体系缺乏。在企业发展中，虽然从上到下都制定了相应的各种控制指标和管理办法，但由于没有建立内部会计控制总体目标，这就导致没有形成一个系统的、科学的目标管理体系，从而导致内部控制实施过程中存在着盲目性。

4.认识不到企业内部控制制度的重要性。企业管理者只把内部会计控制制度看成是普通的规章制度，对其监督控制的动态机制缺乏认识，而且觉得内部会计控制制度只是相互牵制的制度，对内控制度的方式和方法缺乏完整的认识，由于认识上的偏差，所以对内部控制制度的重要性在认识上存在着不完整和不充分的地方，使制度的效能无法有效的发挥出来。

5.对内部会计控制制度的方法不了解。企业内部会计控制制度是一个完整的科学的管理体系，其不仅包括会计系统控制、授权批准控制、预算控制、财产控制、风险控制等，但企业管理者对这些控制制度缺乏了解和掌握，往往觉得内部会计控制制度是财务部门的事情，与自己无关，自己只做好企业管理控制就行。

二、完善企业内部会计控制制度的对策

1.实施不相容职务分离原则。不相容职职务分离原则是企业内部会计控制制度的基本原则，通过对会计和相关工作岗位的职责进行分工和明确，从而相互之间互相牵制和制衡，使企业内部会计控制制度得以实施。

2.严格企业授权批准控制。授权批准分为两种情况，一种是一般授权，一种是特别授权，即企业在进行各项经济业务时需要按照程序来经过授权批准后才能进行相关业务工作。一般授权通常都是提日常经济业务活动中，对其权利、条件和有关责任者以文件形式做出的规定，而特别授权是指非常规性交易条件下对授权批准控制的内容等进行控制。

3.企业会计系统控制。会计在日常工作中不仅能够向管理层提供经营管理的信息，而且还可以向投资者和债权人提供投资决策的信息，在进行企业内部控制时，对会计控制是最为重要的内部控制措施之一，通过对会计主体利用货币计量的各项经济业务进行记录、归依、分类和编报进行控制，可以有效的规范会计的行为，确保信息的真实可靠。

4.财务预算控制。加强企业财务预算管理工作，强化企业财务预算各个环节的工作，使财务预算的编制、执行得以进一步堆满，及时对财务预算进行调整，实现财务预算限额审批制度，对预算外资金支出进行严格的控制。企业财务预算涵盖了企业经营的整个过程中，所以对其进行控制即是全面预算控制，在企业内部控制措施中占有非常重要的位置。

5.企业风险控制。企业在经营过程中面临着各种风险，不仅有经营上的风险而且还存在着财务上的风险，所以作为企业经营者需要时刻意识到风险管理的重要的，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和风险报告等诸多措施来对企业所存在的风险进行有效的控制和防范。

6.企业电算化控制。目前企业会计系统基本都实现 了电算化，所以需要加强对电算化系统的控制措施，通过对数据输入、输出、电子文件储存和保管及网络安全等多个方面进行有效控制，从而减少和避免人为操纵错误及网络安全风险的发生。

7.加强内部审计的改革力度。内部审计作为企业内部独立的评价机制，是企业内部控制的一种特殊形式，企业应内部内审管理中存在的问题，充实内部审计队伍的建设，完善审计监督制度，将内部审计工作贯穿于企业生产经营的全过程当中，加强日常财务预算执行及国家专项资金使用过程中的审计工作，充分发挥内部审计监督的职能。

8.强化企业员工素质。企业内部控制成败的关键在于企业全体员工素质的高低。一是招聘引进人才要建立严格的招聘程序。二是定期对企业全体员工进行系统培训，提高其业务素质。三是加强企业员工考核与奖惩力度，应定期对企业全体员工进行工作业绩考核，及时进行奖惩。四是对企业员工要定期或不定期进行工作岗位轮换。

三、结束语

总之，企业的内部会计控制制度是为了确保经济活动的有效运行，维护企业资金的安全和完整。通过对内部会计控制制度的进一步完善，有效的保证企业会计资料的真实性和准确性，确保了企业资金的合理使用，使企业的财务收支和会计核算都在国家法律和会计制度下规定下进行，从而有效的推动了企业经营目标的实现。

参考文献：

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[2]袁涛.内控制度对企业的重要性.时代经贸（中旬刊）.2008-08-15.

[3]崔静波，夏建龙.农垦企业集团内控制度的探讨.中国农业会计.2014-02-10.