中小企业信用管理方式探究

2014-05-30林育芳

西安石油大学学报（社会科学版） 2014年2期

林育芳

(中共泉州市委党校，福建泉州362000)

0 引言

信用是指一种建立在授信人对受信人偿付承诺的信任基础上，受信人在延期支付的条件下获取商品、服务或货币所形成的债权债务关系。信用的特征决定了其对于促进市场经济的发展以及金融创新的重要性，同时也是发生信用风险的根源。信用管理是对信用相关的经济活动及经济关系的管理，是完善企业在赊销、赊购、投资、担保等流程中的技术手段，它既可以保持应收账款和应付账款的合理持有，又可以保障应收账款的及时足额回收和投资、担保等业务的安全性，达到企业价值的最大化与企业的长期可持续发展。由于中小企业规模不大，经营灵活，时常兼具授信人和受信人两种角色，而产权制度为中小企业等提供了一个追求长期利益的稳定预期和重复博弈规则。可以说，在任何时候、任何市场环境下，企业信用都是至关重要的，只有具备良好信用的企业，才会有长远的发展。

目前，我国中小企业信用的价值被严重地忽视。就中小企业的信用管理本身而言，大部分中小企业没有专门部门或人员负责信用管理，没有一套明晰的信用管理流程，管理体系不健全，尤其是中小企业很多的信用决策是基于一时的定性判断，很少借助专业的分析方法。中小企业在应收账款管理等环节上，只注重事后的收款，而不加强授信前的管理，对应收账款难以实施有效的控制。信用管理缺乏系统性、流程化，由此导致信用管理成本很高。还有一些中小企业经营者缺乏信用管理意识，企业没有严格的约束机制，使个人或小集体的私利膨胀，加上信用制度不健全，在守信成本高、失信成本小，收益大时就使道德风险的产生成为可能。诸如合同欺诈、“跑路”躲债、制假售假、逃避税负、“三角债”等时有发生，已在一定程度上影响了中小企业的整体信用形象，制约着中小企业发展，而信用缺失直接导致融资难问题的出现。据测算，目前没有得到贷款的中小企业有23.5%是因企业信用不佳而造成的，而以资信、产品质量、服务为主体的企业信用体系，越来越成为现代企业生存和发展的必要条件。

1 有关中小企业信用管理研究文献

信用管理研究从20世纪50年代开始受到关注，到21世纪初，尤其是2008年爆发的全球金融危机后，信用管理研究逐渐深入。例如，谭中明、梅强考察了市场经济条件下我国中小企业信用担保的运作模式，分析了其信用问题产生的深层原因［1］77－80。任伟分析了目前有担保情况下的中小企业信用，认为其存在结构性缺陷，不能有效缓解中小企业融资难问题［2］32－36。游碧蓉等围绕担保体系建设、银行与担保机构之间关系、风险防控等探讨了如何缓解中小企业的信贷约束［3］35－39。孙建国则分析了金融危机产生的主要原因是传统银行业信用保证制度生硬乏变［4］60－67。刘兆锦认为中小企业信用落后的主要根源就是由于融资难而造成的，因此必须建立中小企业信用评价体系［5］94－96。汪芹则阐述了银行内部信用风险评级的作用、基本要素及其应用方法和发展过程［6］51－56。郭建新认为现代金融危机实质上是一场信用危机，它在本质上是经济目的要求之“利润”和伦理关系要求之“责任”之间的冲突，是信用关系中客观存在的“伦理责任”缺失殆尽的后果［7］26－30。彭晓娟等提出应通过信用评级等机制将优质中小企业筛选出来，作为授信的参考依据［8］107－109。以上这些研究主要揭示了企业，尤其是中小企业信用管理中出现的问题以及中小企业信用管理中的依赖现象，并没有深入研究如何解决这些问题，为此，本文主要以微观研究为主，尝试运用企业质量管理的方法探求加强中小企业信用管理的具体措施。

2 PDCA循环理论及其在中小企业信用管理中的运用

2.1 PDCA 循环管理

PDCA理论是一种科学严谨的工作方法和管理工具。PDCA循环管理，是一个贯穿始终的工作过程，是企业全面质量管理中所应遵循的科学程序，它可以改善企业每个局部环节乃至于处理突发事件，从而优化企业经营管理。在中小企业的信用管理中应用PDCA管理法，应对照PDCA“计划阶段(Plan)—实施阶段(Do)—检查阶段(Check)—总结、再优化阶段(Action)”的步骤，对信用管理的每项工作按照计划、执行、检查和优化的顺序进行严格的管理，然后再一次从终点到新原点，依次螺旋循环，不断上升，以达到预期的效果，如图1、图2所示。

图1 PDCA循环管理示意图

图2 中小企业PDCA信用管理示意图

由图1、图2可知，在PDCA循环管理过程中，它是将企业的信用管理按照计划、执行、检查和优化的顺序进行严格的管理，而不是将整个信用管理放在事后控制这一单一薄弱的环节上，使整个信用管理以“正确思路、具体措施、明确分工、对照执行、全程穿透、过程监督、事后反馈、及时纠偏和预期效果”等管理有效性评价的九个要素为方法，以制定目标为起点，以四个步骤为节点，以目标完成情况的考核为结点，权、责、利明确，从而提升企业信用管理的系统性、有效性和穿透力。信用管理运用好PDCA循环法，不仅可以增强对于企业信用及信用管理的内涵的理解和把握，而且能够完善信用管理的流程系统，形成中小企业内部控制机制，将企业的经营活动纳入一个有章可循、有效实施的管理过程中。

2.2 中小企业的授信管理

(1)P(plan)—在计划上下功夫。在前期信用管理阶段，P是指在对问题进行分析研究的基础上拟定计划。中小企业要明确对资产所有权负责的信用理念。随着企业的产权制度改革日趋完善，企业经营者必须对出资者负责，承担资产保值增值的责任，在此，企业对客户的选择需要规范的制度和流程。由于企业与客户之间存在着较严重的信息不对称情况，如果交易前不调查、不评估，而只注重人际关系等表面现象，那么就有可能造成授信前的逆向选择及授信后的道德风险。因此，在该阶段企业的主要任务就是充分调查和评估客户的资信情况，包括:注册信息、组织结构、经营状况、财务状况、信用记录、行业分析、环境分析等。这一阶段交易成本主要是获得准确的市场信息、选择交易对象应付的费用。在此，销售部门、信用管理部门、财务部门需要经过多次逐一推敲客户特点与信用，最终确定是否授信。中小企业业务部门或许没有规范具体细节，但企业主应充分参与了解客户资信，并通过多种形式对其进行信用评级分析。

(2)D(do)——在实施上下功夫。D即执行实施计划的阶段。企业各个部门应有方案、有措施、有行动，以在此过程中增强授信管理的生命力。此阶段主要任务在于制定合理适用的企业信用政策，包括授信期限、授信额度、授信标准、授信方式等内容［9］162。尤其在企业处于不同发展阶段时，信用政策差别很大。此环节需要考虑包括交易双方为签订契约、规范交易双方的权利、责任、义务、谈判等提供交易条件所支付的费用。企业授信所产生的应收账款不能及时收回，很多情况是由买卖双方对合同执行情况有异议或是提供的产品质量、服务存在问题造成的。所以，需要建立企业内部各级、各类人员的信用责任制，把日常的信用行为作为一种责任来加以规范和考评。在此，企业必须树立信用理念，使对客户的质量承诺变成企业内部各部门各环节之间的质量承诺，并创新营销服务信用制度，强化对客户的营销服务承诺管理，同时重视物流流程变革，创新物流信用制度等。

(3)C(check)——在过程监督上下功夫。C指的是检查计划执行结果，它属于信用风险管理阶段，信用风险是伴随信用的产生、发展而变化的。为此企业需要改变授信和管理决策失衡的局面，在企业内部形成科学的制约机制。尤其是在整个信用管理过程中，企业要不定期了解利益相关客户，深入剖析授信过程中存在的问题，及时提出解决方案，及时与企业客户进行沟通，争取获得更大利益的机会。同时，企业各部门应密切合作，相互交流，并邀请更多员工共同监督企业的经营活动，尽可能在扩大销售额的同时，避免信用风险，尤其是要加强对应收账款的有效管理。因为，作为授信方的企业在销售商品或提供服务时，很大一部分是采用赊销的方式进行的，由此产生应收账款，可以说，回收机制在很大程度上影响着企业信用管理的实际效果。如有的中小企业对风险的事后控制重视不够，往往发生了拖欠行为才开始催收欠款，这就延长了应收账款的回收时间，增大了坏账的可能性［10］47－49，因此中小企业需要在回收机制上有所创新。企业进行应收账款管理的基本目标是保证企业因使用信用销售手段所增加的收益大于持有应收账款所产生的各种费用。

(4)A(action)——在总结提升上下功夫。A环节是企业在后期的信用管理中的整改提升阶段。在此，企业需把考评情况与企业所有相关人员的绩效挂起钩来，对不能及时兑现的内容要按照“三清楚”的原则予以落实，即:“问题原因弄清楚，解决措施搞清楚，履约时间定清楚”。由此，企业通过目标考评，总结提高，既达到激励先进、奖勤罚懒的目的，又从中发现问题，明确新的工作重点和努力方向，为新一轮PDCA循环打下基础。

2.3 中小企业的受信管理

企业受信管理包括企业筹资方式、发行企业债券偿还方式、应付账款管理等内容。作为受信方的企业与作为授信方的企业在责任方面恰好处于相反的位置，因此，双方企业信用管理的思路与具体操作方式均有所不同。但一般而言，一个企业在运营过程中，往往既是受信方又是授信方。因此，企业的信用管理部门必须完成受信管理与授信管理两方面的工作。为此，中小企业应做好PDCA四个环节的管理工作。

(1)P环节的前期管理阶段。中小企业要获取信用必须以自身良好的信用评级为基础。企业应该注重运用信用评级这一外部风险揭示工具提高自身的资信水平，以通畅信用渠道。由于外部环境的复杂性和人对各种环境的认知能力的局限性，导致了信息的不对称。通常情况下，受信方往往拥有比授信方更透明的信息优势，而受信方若存在隐瞒信息的情况，就可能产生逆向选择的情况，因此，授信方必须正视这个问题，防止这种情况的出现。另外，因为在信用标准和受信额度方面，企业没有统一规范的标准，基本上全凭财务经理或企业主的主观判断进行风险评估和预测。在这种情况下，企业在前期信用管理阶段尤其需注意不要受信过量，以避免受信企业信用状况恶化，以后融资困难的问题的出现。

(2)D环节的中期信用管理阶段。交易信用是企业短期融资的一种主要方式，一般在非金融公司中约占短期负债的40%左右，而短期融资对于中小企业而言则更为突出。因为，中小企业通常由于规模小而难以利用其他形式的融资渠道，所以商业信用，即交易信用就成为大多数中小企业常用的短期融资方式［11］53－58。所以，中小企业必须制定合理的信用偿还机制，以保障信用交易的及时清偿。在此，中小企业应根据信用额度、信用期限、信用种类进行合理的安排，同时要与企业的现金流、流动资产等进行有效的配比以控制偿付风险。

(3)C环节的中期交易监督阶段。由于企业信用供求结构具有明显的不平衡性，使得中小企业信用需求始终大于信用供给。信用需求具体表现为金融机构融资性输入和信用采购交易量明显大于信用销售交易量。因此，必须对企业的信用状况了解清楚，动态监测，遏制各种不良倾向，如受信过量、贷款逾期甚至道德风险的发生。

(4)A环节的总结经验、修订目标阶段。由于市场竞争加剧，客户需求的多样化及选择权的增加，大量信息使受信企业处于企业管理的中心，这种信用关系成为受信企业最重要的一项无形资产。因此，如果受信企业能同时准确了解本企业各部门的信用需求，就可以制定出科学合理的信用政策和信用制度。

3 PDCA循环管理需要遵循的几个原则

3.1 “综合循环”原则

PDCA循环是综合性的循环，四个循环环节是相对的，不是截然分开的，而且是紧密衔接连成一体的，有时甚至是边计划、边执行，边执行、边检查，边检查、边总结，边总结、边改进等交叉进行的，只有进行综合性的交叉循环，才能够及时准确发现和解决问题，提出较为可行的整改思路，做到既指出目的地，又画出“路线图”。

为了加大对客户的信用调查，避免客户信用等级下降导致的收账成本上升，中小企业的信用管理部门必须建立一套序列调查机制，进行授信流程的优化［12］56。同时，企业在授信过程中应加强对客户信用状况的关注程度，并通过信用评分的方法评价客户的信用风险。因为信用评分的方法操作性强、成本低，但不够灵活、及时和全面，企业可以通过资信调查的方式对客户信用质量做出评价，从而全面权衡企业信用销售风险和收益，以制定出恰当的信用决策。另外，中小企业尤其要注意控制与消除应收账款的逾期和坏账现象，在此，企业可以通过账龄分析表来控制应收账款的实际收回情况，同时，企业要注意授信与受信的有效结合，以避免“三角债”的产生。

3.2 “环环相扣”原则

PDCA信用管理循环是一个环节套一个环节的综合管理体系，它通过PDCA循环的不停转动，把信用管理各个环节、各项工作有机地组织成统一的运行体系，统筹企业授信管理和受信管理，实现企业总的管理目标，其具体包括的环节为:

(1)P环节。P环节主要是客户的开发、筛选与信用风险的事前防范过程。它要求:首先要获取足够的客户信息，以解决信息不对称的矛盾。在此，企业可从客户的注册资料等内部信息、银行提供的客户资信证明书、供应商提供的商业资信证明书、行业协会等渠道获取信息。有条件的企业可建立客户信息管理系统，对信息进行处理，并在此基础上对客户进行信用分析，筛选授信客户。客户选择不仅可以是有实际交易的客户，也包括未来可能发生交易的潜在客户，并对客户进行分类管理。

(2)DC环节。DC环节主要是授信与信用风险的事中控制。中小企业应根据实际情况制定信用政策、信用标准和进行信用条件的选择、信用额度的授予，让企业的各项活动(生产、营销、服务等)围绕不同的客户进行，并为客户提供符合其特定需求的产品和服务，以合理配置企业的人力、物力、财力等资源，使企业的有限资源获得最大的收益［13］104。同时，企业可以保持一定的应收账款，以达到在一定程度上提高企业竞争力，扩大销售额的目的，但这样做不仅可能增加企业的成本，还有可能使企业面临信用风险。所以，对企业应收账款的额度应根据销售规模及信用政策进行有效的控制。同时，企业还必须提高合同的履行质量，提高自身的产品质量、服务质量，避免和减少由于企业自身履行合同质量不高造成的违约或坏账的产生。在受信管理中，企业应合理偿还债务，建立债务风险预警机制。总之，中小企业在信用发展过程中，要均衡地使用授信与受信管理。

(3)A环节。A环节主要是应收账款的监控与债务处理。授信后，企业要进行应收账款追踪分析，跟踪客户信用的动态状况，及时收回到期账款。当前，中小企业限于各种条件，单靠自身力量还无法或不能有效地进行全过程的信用管理，因此，有必要借助资信咨询机构，委托其代理客户资信调查、信用分析、账款追收等各项业务。同时，在债务预警发生后，中小企业应和授信人积极沟通，采取平等协商的方式妥善解决债务风险，例如采用“债转股”等方式规避信用风险。

3.3 “成本效益”原则

一般情况下，信用收益是由于信用销售的扩大获得的收益增加额，而信用成本主要包括前述的交易成本、资金占用成本、坏账损失等。由于机会主义的存在，如故意不履行合约、曲解合约条款、以不对称信息欺骗对方等现象的发生，使企业须想方设法确保合约的正常履行，由此造成交易活动越来越复杂、交易成本越来越高，在这种情况下，就不值得交易了［14］18。PDCA 是要改善与销售、市场营销、服务等的商业流程，缩减销售周期和销售成本，增加收入，寻找拓展企业所需的市场、渠道，是提高客户价值、满意度和忠诚度的有效方式，为此:

(1)中小企业或个人在交换货品和服务过程中应该遵循信用管理制度。在此需要建立有效的信号传递机制和激励机制，如建立强制性信息公开制度、企业资信评估制度、个人信用制度等，最大限度地减少信息不对称造成的信用缺失，并对企业每位客户所能承受的最大损失设定限额作为警戒线，以防止损失的扩大，但若损失难以避免，企业就要与其他部门紧密合作，尽可能弥补已发生的损失。

(2)利用金融市场来规避信用风险。随着金融工具的不断创新，中小企业或银行也可以利用金融市场来达到规避信用风险的目的。由于银行向企业发放贷款或授信企业在赊销时所承担的风险，等价于出售该贷款企业或受信企业资产的看跌期权的风险，因此银行或授信企业可以通过期权市场，把自己的风险转移给投机者。

(3)采用信用管理外包服务。基于成本或管理费用方面的考虑，近十年兴起的由信用管理公司代管其信用中的某些工作［15］2。信用管理公司的服务包括信息产品的生产或向客户提供信用保险、国际保理、商账追收等服务。尤其是涉外的中小企业可以利用信用管理公司的“企业资信数据库”资源，开拓国际市场。

3.4 “螺旋上升”原则

PDCA循环每转动一次就上升到一个新的高度，就有新的内容和目标，由此周而复始地螺旋上升。对此企业必须做到:

(1)营造企业信用管理的微观基础。企业信用管理的基础就是企业必须诚实经营、明晰产权。因为企业等经济组织只有在产权明晰的条件下，才能为发生的行为承担各种责任，才会在经营活动中以积累的信誉获利。所以，企业必须不断规范公司的资产结构，制定明晰、完善的信用管理政策，进一步发挥企业的信用价值作用，努力改善企业的财务状况，降低企业的资产负债率。

(2)加强组织协调，实现中小企业信用监督管理的社会化。要实现中小企业信用监督管理的社会化，就要求经贸委、财政、金融、税务、工商、质量技术监督、海关、外汇管理、公安等有关部门，建立部门间联合的信用信息收集与信用评价体系，制定支持社会信用服务中介机构收集和汇总中小企业有关信用信息的措施，充分利用计算机和网络等先进技术和现代化工具，在法律框架内，逐步建立信息发布、信息共享的网络化信用体系，实现中小企业信用资料的查询、交流及共享的社会化。另外，还应进一步发展资信咨询业，降低社会交易费用，同时使企业在现实的经济活动中的守信行为带来外部性效益，失信行为造成外部性损失。为此，除了要加强企业的信用管理外，还要求政府制订科学的失信惩戒机制和有效的激励机制，以促进信用体系的不断完善。

［1］谭中明，梅强.中国中小企业信用担保运作模式研究［J］.数量经济技术经济研究，2001(6).

［2］任伟.我国中小企业信用担保发展研究［J］.广西大学学报:哲学社会科学版，2012(4).

［3］游碧蓉，林敏.福建省中小企业信用担保发展问题研究［J］.福建农林大学学报:哲学社会科学版，2013(1).

［4］孙建国.论民国时期上海银行业的防弊与信用保证制度变革［J］.中国经济史研究，2007(1).

［5］刘兆锦.建立中小企业信用评价体系的几点思考［J］.西部金融，2013(1).

［6］汪芹.发展和完善国有商业银行的内部信用评级系统［J］.财经研究，2002(3).

［7］郭建新.论金融信用与伦理责任［J］.财贸经济，2010(8).

［8］彭晓娟，魏纪林.论我国中小企业信用制度的建设［J］.甘肃社会科学，2012(5).

［9］庞建敏.企业信用管理研究:基于企业的案例分析［J］.金融研究，2007(11).

［10］肖静.关于加强我国中小企业信用管理的思考［J］.经济与管理，2003(6).

［11］刘常国，刘国栋.基于信用担保视角下中国中小企业融资机制研究［J］.经济管理，2011(12).

［12］刘颖，刘义瑞.基于CRM模型:企业客户信用管理模式的构建与推广［J］.河北经贸大学学报，2012(7).