对强化企业内部控制问题的思考

2014-05-21□文/龙玉

合作经济与科技 2014年12期

□文/龙玉

（中铁十五局集团有限公司河南·洛阳）

引言

随着我国市场经济体制不断完善，企业之间竞争日益趋于白热化，企业需要顺应时代潮流，适应环境变化，这些需要企业拥有有效的内部控制制度来实现。对于一个企业来说，内部控制是其正常运转的基础，是企业管理活动中自我制约的手段，在其经营管理过程中起着不可替代的作用。

一、完善企业内部控制制度的必要性

企业实施内部控制需要从多方面入手，例如财务信息与交流体系、风险评估与控制环境等，企业内部控制是各个程序、制度和机制的集合体，例如企业内部控制结构的设计、为满足企业财务目标建立的各种程序与政策，以及定期评价的监督机制等。企业内部控制涵盖面广，并且事务繁杂，需要对其进行充分了解后才能对其进行分析和研究，发现企业经营活动中出现的错误和弊端，从而及时进行有效的预防和控制。完善企业内部控制制度可以将企业财务信息及其他管理信息及时准确地提供给企业管理者；可以更好地保护企业资产的完整性安全性；可以尽量减少不必要的成本，对企业各项费用成本进行有效控制，从而可以实现企业有序高效运转，最终达到利益最大化的目的。

二、企业内部控制实施中存在的问题

1、对企业内部控制的认识不够全面。目前，我国多数企业对内部控制的认识不够全面，很多企业没有意识到内部环境和相应信息的沟通，只是单纯认识为企业内部控制仅包含会计控制、管理控制以及风险评估等。这些片面认识致使企业现代化、科学化管理进程缓慢。企业内部控制不仅仅关系到企业财务部门，其关系企业中的各个部门，是企业全面控制的一种特别存在。

2、企业内部控制环境较差。企业内部控制需要拥有一个良好的企业内部环境，内部环境是企业风险管理以及内部控制等的基础，是企业员工工作活动的环境。在《企业风险管理》一书中，主编指出如果一个企业拥有一个无效的内部环境极大可能会导致损害公众形象、财务损失、甚至企业经营失败，强调了企业核心是企业人及其人的活动，明确了企业管理者在企业内部控制中应当发挥重要作用，并在文中用事实案例论证了企业拙劣的内部控制环境必将致使其最终失败，阐述了企业内部环境与企业内部控制之间紧密的关系，用现实中的案例向我们展示了企业内部控制环境差的危害。目前，我国社会主义经济体制正处于转轨阶段，人们思想意识也在随之发生转变，将目光投向全国，大多数企业削弱了对员工思想教育，企业面临的道德风险在不断增加，道德观念逐渐走入失去规范的尴尬境地，并且我国法制建设进程缓慢，跟不上来，道德问题面临历史最艰难时期。当前，我国部分企业业绩考核以及奖励制度不完善，存在人力资源的管理政策不合理问题，因此即使企业大力实施内部控制也无法最大限度动员企业员工参与进来。另外，在企业经营管理风格与经营管理理念上，多数企业管理层都是追逐短期利益。假想一下，如果企业没有一个良好的工作环境，企业监控负责人员没有责任心，在岗人员之间互相串通共谋，对待工作消极应对，如此一来，企业内部控制效果可想而知。

3、企业内部控制的执行力度不够。目前，我国多数企业建立了内部控制度，但是其执行力度不够，一些大型国有企业都不能执行较好，更不用说一些中小企业，尤其是近些年案例频发，按照立法和规定建立的内部控制不执行也只是个摆设。例如，中国航空油料股份有限公司从事场外石油期权交易；四川长虹因应收境外账款造成巨额亏损等，一个个触目惊心的案例，无时无刻不向我们敲响警钟，向人们发出强烈警示。在这里，我们需要强调，制度建立之后不是用来说在嘴边、记在文件中或者挂在墙上的，需要我们在日常工作中体现出来，表现在各项事务之中。

4、重制度建设，轻检查考核。一些企业由于习惯于运动式管理，同时对企业内部制度长期性和系统性考虑不周，并且对待制度建设态度不对，认为只是为了应付上级检查，从而出现各种重制度建设，轻检查考核的现象。

5、风险管理意识薄弱。随着我国市场经济体制不断完善，企业之间竞争日趋白热化。企业的风险程度以及企业风险管理机制是否健全直接关系着企业的内部控制制度执行程度。然而，就我国目前现状来看，多数企业没有健全有效的风险预警系统，没有将风险意识提到应有的高度，尤其管理层的风险意识不足，更严重的是缺乏有效风险管理机制，应对突发事件的能力亟待强化。

三、完善企业内部控制制度的措施

1、加强企业内部控制。处于目前复杂环境下的企业应当建立科学合理的企业财务内部控制制度，因为无论站在企业经营管理方面还是站在企业财务管理目标的实现来说，无论是对于企业财务管理目标的实现，为安全有效的财务管理做好基础，还是对企业财产安全方面，企业内部控制制度都起着极其重要的作用。

2、提高企业员工的风险意识，加强企业风险管理。企业为实现既定经营目标，需强化风险意识，从而最大限度降低企业风险，其重点需要做好风险评估和风险管理工作。对于企业管理层，需要清醒地认识到企业经营活动所面临的风险，树立较强的风险管理理念。企业风险管理需要以预防为主，要正确评估风险，制定相关管理制度，在对风险进行评估时，最好聘请专业人员，运用科学的评估方法，评估各个环节风险，企业应当成立专门评估机构，建立评估制度，为企业决策提供重要依据。

3、加强企业各方面的内部牵制制度。企业从事各项经营活动不是某一个人就能完成的，是集体活动，需要多人参与或者需要多个部门共同参与协作完成，企业内部个人之间，各个部门之间需要互相牵制，企业需要加强企业各方面的内部牵制制度，为制度顺利执行做好基础铺垫。人与人之间或者部门之间需要定期或者不定期对所完成的工作进行自主和正确的检查。企业内部制约体现在相关部门之间、上下级之间，是由多个环节串联组成。企业在执行内部牵制过程中，可以转换思想，变化形式实现，例如可以实施工作轮换制度来实现，这样可以达到更好的牵制效果。

4、加强企业内部稽核。为了适应当前形势下的经济环境，一些企业没有正确处理好发展与管理的关系，放松了企业内部管理，目光都放在追求经济目标的实现，企业内部监管制度和管理制度严重缺乏，甚至于一些企业管理者认为稽核部门不应当受到重视，认为企业加强内部稽核，是不能创造效益的行为，是增加成本、浪费企业人力的行为。这些都是极其错误的观点，拥有良好的企业内部稽核制度，企业才能健康正常运转，才有可能创造更多的利润。

5、加强企业内部审计制度。对于一个企业来说，内部审计主要任务是按照指定的计划和方针政策对企业生产经营活动进行监督，同时依据国家相关法律法规监督企业财务经营状况，企业内部审计制度是企业内部控制控制体系的一个重要方面。企业加强内部审计制度可以加强经济管理，可以更好地监督企业经济活动，从而提高企业经济效益。