浅议企业内部会计制度建设

姜 萍 沈阳领航财税事务有限公司

当前，我国社会主义市场经济的改革与不断发展，对于企业内部会计制度的控制力度要求在不断的提高。但就目前总体上来看，有很大一部分企业内部会计制度建设，还有诸多问题亟待解决。这些问题不仅影响了企业会计工作的有序进行,也影响了企业内部经营管理目标的实现和经营绩效的提高。针对企业内部会计制度存在的问题，本文将从企业的内部会计制度存在的问题和产生这些问题的原因，指明构建企业内部会计制度提出相应的措施。

一、企业内部会计制度建设中的现存问题

目前在企业新旧体制的转轨阶段，在经营中因企业内部会计制度不健全造成工作效率和效益低，企业运转无章可循，造成很多操作违规，经企业和经济和市场的发展带来很大的影响。针对这些问题，各级主管部门应该进一步加强企业的行政指导和政策支持，让企业完善内部会计制度建设，确保企业处于良性循环的的运行模式，同事也是维护良好市场秩序的保证。在很多企业内部存在以下几点共性问题，笔者就这些问题进行了分析和研究，总结了对应的解决办法。

1.内部会计控制机制不够健全。目前，有相当一部分企业对内部会计制度建设不够重视，还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制的理解还存在很多误区，很多企业不重视内部会计制度的完善和建设，内部会计制度残缺不全漏洞百出，更有甚者直接把上级各种文件作为自己企业内部会计制度，领导对会计控制制度的漠视直接导致会计日常核算工作随意，导致会计信息失真。内部会计制度的缺失或失效，会直接导致会计信息失真，导致经营恶性循环。（1）当前，有很多企业在设置内部编制和制作预算时，因内部制度不完善造成很多问题存在，直接影响着企业的形象和效益，一味的重视对绩效造成不利影响客观因素，必然会导致预算不切实际，很多企业靠主观经验进行编制预算，预算的好于差直接由编制工作人员决定，因不注重分析造成企业整个预算指标体系信息失真，不切实际的预算难以被市场接受,致使企业预算工作难以实施推行。全面预算与财务预算混同。由于财务部门本身的工作特点，决定了其对一线市场没有充分认识与了解，不能意识到市场的瞬息变化，只能闭门造车，所编制的预算必然不能适应企业的实际情况和市场竞争的需要，造成预算与实际结果大相径庭。

（2）现代社会经济竞争日益激烈，“企业危机或失败管理”已经成为现代企业最难课题之一，但是企业普遍对公司财务危机的管理意识薄弱，没有对公司经营与生存危机、财务风险的机理、财务风险的度量、财务风险的控制等方面的有意识的认知行为。

2.会计信息系统内部控制问题未完善。(1)采用电算化以来,不同职务分离控制原则起不到了实际作用,出现了利用不正当手段修改和复制企业财务资料和重要信息，工作人员之间的相互牵制作用也被弱化。在会计电算化系统中,因为数据是自动集中处理的，所以只要有一个数据错误就有可能导致整体的系统错误,并且系统出现错误还不容易被查处。

（2）在企业实行电算化系统操作的过程中,主要的授权口令是印章或签名,由于计算机系统工作需要口令授权,因此内部业务人员为获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,可以利用特殊的文件或口令,特别容易给公司造成经济损失。

3.提高会计人员业务综合素质。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。我国企业的会计队伍在日渐壮大，但其中很多会计从业人员业务水低、学历不达标、综合素质不高、没有系统的分析能力等诸多因素，影响着工作的效率和质量。

二、进一步完善企业内部会计制度建设

1.加快健全体系，强化企业内部会计管理。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。

2.注重预算控制及财务风险。(1)预算控制的内容涵盖企业经营活动的全过程,包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。该项制度要求企业加强预算编制，执行、分析、考核等环节的管理，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，并及时或定期反馈预算的执行情况。全面预算的内容包括业务预算、财务预算和专门决策预算三部分。

(2)强化风险控制该项制度要求企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统,通过风险预警，风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。这样才能在警兆指标发生异常时，及时采取有效措施，把警情消灭在萌芽状态，从而有效地防范和化解财务危机。

3.促进企业内部账务处理程序规范化。（1）针对重点环节加强监督和控制，保证财务处理程序规范化。在系统的制度约束下，加强存货管理，严把存货的使用和保管关，此外细化对固定资产的管理，让固定资产按照流程检验、管理。实物资产的会计账务处理程序包括对实物资产的验收、领用、发出、盘点、保管与处置等关键环节的会计处理。

（2）让资金账务处理程序正规化，货币资金业务在企业的各项业务中是比较普遍，同时这项业务特别容易出问题。所以，加强内部对货币资金的控制，进一步完善资金的核算程序是企业内部会计管理的头等大事。企业在办理货币资金的支付业务时要根据规定要求，认真执行"申请审批复核支付"程序及时准确入账，企业指定专人负责每周核对账户余额盈亏情况、每周制作余额调节统计表，保证账面资金与手头现金相互吻合。严格控制现金坐收坐支，规定资金的开支额度，严格遵循《支付结算办法》规定,强化银行账户管理,按规定流程办理存取款结算。

4.通过各种方式提高会计人员的专业技能。会计从业人员的业务素质，直接影响着企业会计工作的质量。只有提高了会计人员的业务素质,才能让企业内部会计控制高效运行，才能正在保证各项财务数据的真实全面。同事也迫使企业内部会计严格履行职责。把会计的提高培训，常态化、持续化，制定合理的学习培训计划，并按照计划认真执行，通过各种途径和方式对会计从业人员展开培训，落实好继续教育和专业技能培训，企业拥有了一支专业技术思想素质过硬的会计队伍和严明的内部控制制度，才能保持高效良性循环。

三、结论

总之，在当前会计工作改革的新形势下，企业结合自身实际情况建立内部会计制度既是对国家会计法律、法规的重要补充，也是贯彻和落实国家会计法律、法规实施的重要基础和保证。企业在制定内部会计制度时，应充分结合自身情况并遵循一定的原则，这样才能制定出适合本企业的内部会计制度，使企业会计人员的工作更加规范，使企业的会计信息更加真实准确，最终为企业带来良好的经营效益。

[1]郑石桥.《内部控制实证研究》[M].北京经济科学出版社.

[2]张国兴.关于构建我国企业会计体系问题的研究[J].

[3]张君颖.我国会计制度改革的思考.会计工作.