企业内部审计质量控制探讨

■宋宇宏 黑龙江龙煤集团双鸭山分公司审计部

企业内部审计质量控制探讨

■宋宇宏 黑龙江龙煤集团双鸭山分公司审计部

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，经济全球化带来的市场变化，企业想在市场中去的一席之地，就要不断完善企业内部职能机构，内部审计是用来加强企业的内部监督，完善企业管理的一项重要措施。一个拥有高质量内部审计的企业，有助于企业保障企业基本目标的实现有利于提高企业的经济效率，从而不断提升企业的市场价值。本文对企业的内部审计质量控制存在的问题及成因进行了研究，并提出了一些完善措施。

企业；审计；控制

随着现代企业制度的不断完善，企业内部审计质量控制成为现代企业的管理的重要组成部分。近年来财务舞弊恶案件，使人们意识到建立一个高质量内部审计机构的重要性。我国的企业内部审计虽然已经有了一些基础，但整体发展水平不平衡，与发达国家的审计质量还存有较大的差距，审计质量亟需提高。本文对我国企业如何进行内部审计质量控制进行深入探讨，为提高内部审计质量，发挥审计作用提供可行性方案。

一、内部审计质量控制的重要意义

内部审计具有独立性和客观性，在组织中占有重要地位。通过合理的内部审计质量控制，可以提高企业的工作效率，达到预期的目的，有助于改善组织的经营状况。内部审计活动的范围包括许多的具体环节，涉及组织不同的领域。通过加强质量控制，能够及时发现内部控制的弱点，改善内部管理的漏洞。内部审计工作人员能够通过审计工作，融洽多方的关系，树立内部审计在组织中的权威性。加强内部审计质量控制还能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质，在两者之间充当媒介，满足双方的诸多需求。

二、我国企业内部审计质量控制的问题

1.内部审计的机构设置不合理。目前我国企业存在着内部审计机构设置不合理的现象。内部审计机构设置的不合理导致了审计工作的独立性不强。内部审计机构设置往往未设专属机构，使得审计行为受到多方利益的牵连，无法保证审计工作的权威性和自主性。现行内审机构设置模式形式多样，；有的把内审机构与其他部门兼并；有的未设立专职审计岗位，由其他岗位人员兼任；有的由一人兼任会计负责人和审计负责人；有的内审人员在工作上仍然由先前的部门领导负责等等。

2.内审工作人员素质有待提高。当前企业中部分内审工作人员不注重现代管理知识、综合分析知识的学习，知识结构比较陈旧，无法面对复杂的审计工作。部分内审人员职业素养欠佳，缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，对查出的问题往往不能坚持原则，大事化小，小事化了，随意性较大。内审人员的安排随意性比较大，存在闲置人员安排较多的现象。

3.内审质量控制标准不明确。内审质量控制标准是内审质量的控制依据和内审业务的作业规范，是内审规范体系的重要组成部分。但现行的内审规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设，而忽视了内审质量控制标准的建设，结果是内审质量标准不明确，内审质量控制无章可循，各单位内审运行各行其是，质量状况参差不齐。在审计方案编制中，对人员的组成缺乏科学的分配控制，使人员的经验、知识结构与项目审计目标不相匹配，审计作用难以发挥。

三、加强企业内部审计质量控制的策略

1.企业内部审计完善体系。进行内部审计质量控制，仅仅依靠政府和相关监管部门制定的法律、准则规范是不够的，需要企业制定具体的审计作业质量标准，作为评价审计质量，考核审计作业绩的客观依据。建立内部审计质量体系，应该以内部审计准则为基础，按照具体的业务进行划分。体系应该包括准备阶段，实施阶段，终结阶段三个部分的质量标准。在具体制定标准时，应采用各种方法，应让经验丰富的审计师审核不同的项目，确定项目的典范，让其他人员可以参考，这样可以减少审计中的随意性，保证质量。

2.健全人员控制机制，加强人员素质。首先，必须设置一个健全高效的组织机构和相应的工作人员。根据自身企业的大小设置特定的机构或者人员来负责内部审计质量控制工作。其次，健全岗位的责任制，要把内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员，才不至于形成质量控制的真空地带。健全有效的内部审计质量控制岗位责任制，能有效提高内部审计的工作质量。内部审计人员除经严格选拔进入企业后，还必须不断学习新规范、新知识、接受后续教育。国家已经对这方面已经有了规定，关键是如何落实的问题。企业应根据自己人员的实际情况与基本素质制定适合自己切实可行的培训计划，提高审计的专业水平和各种技能，提高工作质量。在培训时，要注意各项内容的层次与系统，严格授课老师的选拔，老师必须既具有较深厚的理论功底又要有丰富的实务工作经验，所教授内容应与企业的实际相结合，做到理论与实践共同学习进步，在授课形式上应具有灵活性，应采用多种形式和渠道提高内部审计的专业素质，保证审计人员能够及时更新和掌握审计相关领域的知识和技能。

在加强内部审计人员专业技能之外，职业道德素质同样是不可缺少。在选拔内部审计人员过程中，要注重职业道德的考察。企业应规定内部审计人员在执业过程中必须严格遵守职业道德准则、规范的要求。应当遵守法律并按照法律和行业的要求披露相关信息；不应当有意地参与任何非法行为或参与有损内部审计职业及组织声誉的行为。

3.发挥行业协会的监管作用。加强内部审计协会的组织建设与制度建设，建立健全内部审计行业管理体制，通过行业自律管理强化内审质量控制。制定和贯彻执行内部审计准则，是内部审计协会的基本职责。内部审计协会应进一步完善内部审计规范体系建设，进一步提高内部审计规范的可操作性程度，在借鉴国际惯例的同时，最大限度地与国情相结合，在规范制定过程中履行公允程序，提高其代表性程度，切实提高内部审计规范的被遵循程度。

四、结语

内部审计的价值已经无需赘述，而对于我国企业内部审计质量的现状来说，大型上市公司审计活动作用的发挥已经满足甚至超出国家对内部审计的规定，但中小型企业内部审计工作开展仍不进入人意，内部审计质量发展速度参差不齐，是我国企业内部审计面临的重要问题。可问题解决并非一朝一夕，企业可根据自身情况逐步完善内部审计质量控制机制，未来的内部审计将是管理型审计，是为管理者出谋划策的审计，为企业出谋划策，做出价值。

[1]陈汉文，张志毅．审计委员会与内部审计[J]．中国注册会计师，2002，（1）．[2]王立彦．美国的会计研究与公司治理[J]．财务与会计，2001，（4）．

[3]常勋，黄京菁．《会计师事务所质量控制》[M]．大连：东北财经大学出版社，2004．