企业税务管理内部控制的研究

乔利亚 开封嘉诚税务师事务所

随着当前我国会计制度的改革，我国企业的会计也朝着财务会计、税务会计和管理会计为一体的会计体系发展，而运用会计学的相关理论和方法对企业经营活动中的涉税事项进行管理，为企业实现最大税收利益，是当前企业税务管理的一项重要内容。但是，由于诸多因素的制约，企业税务管理的内部控制存在着一定的难度，影响了企业的整体经营活动。因此，笔者认为，在当前背景下，对“企业税务管理内部控制的研究”这一课题进行相关的探讨具有非常重要的实际意义。

一、企业税务管理内部控制的概述

企业内部控制包括五大方面的内容:内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及内部监督。企业内部控制的目标是提高企业的经营效率和经营成果，而企业内部控制的原则是全面性、制衡性、重要性、适应性以及成本效益。企业在进行内部的税务管理时应该要根据这五大方面的要求，按照相关的政策法规，来建立一个完善的税务管理的体系。具体来说，结合企业内部控制五大方面的要求以及企业内部控制的目标和原则，企业实现内部控制目标的税务管理包括以下几方面的内容:税务登记、账证管理、纳税申报、纳税筹划、税务检查、税务管理岗位的设置以及岗位的职责。

根据我国《企业内部控制基本规范》的要求，我国企业实施有效的税收管理内部控制的依据主要有:国务院颁发的《税收征收管理法实施细则》、《税收征收管理法》，证监会、财政部、银监会、保监会以及审计署联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等国家的各项财经法规。

二、企业税务管理内部控制的作用

1.有利于防范企业税收风险

健全与完善企业税务的内部控制可以有效化解和防范企业的税收风险。一般来说，税务风险主要是各个部门的沟通不顺畅导致风险的难以控制，而有效的风险防范首先应该对税务风险的来源进行明晰，比如有精确核算的风险、业务交易的风险、税收筹划的风险等，以这些风险为基本的出发点，制定出切实可行的企业内部控制的措施。

2.有利于提升企业经营的安全性

企业税收内部控制作为企业税务风险防范的良好途径，对企业税务内控机制的完善和健全具有非常重要的作用。当前我国企业税务风险的存在主要是由于企业部分的领导人以及财务人员对税收法规和税收政策的了解不够全面，对税收出现的风险防范不当造成，而企业完善的内部控制体系可以有效降低企业经营管理的盲目性，促使企业更为积极和主动地对税收的风险进行处理，进而保证企业的稳定经营和长久发展。

3.有利于提升企业经营的价值

在税务风险防范基础上实行的税务内部控制可以更好地创造出良好的税务价值。一方面，企业良好的税务管理可以指导企业在满足法律的基础上进行合理地避税，减轻企业的税务负担，为企业创造更多的价值。另外一方面，企业有效的税收管理还可以促使企业更好地树立良好的形象，以此来提升企业经营的声誉，无形之中为企业提升了社会价值。

三、企业税务管理内部控制的措施探讨

1.企业税务管理内部控制的重点和难点

（1）税务部门征管要求提高所带来的难点。随着企业管理制度的健全以及税收政策的进一步完善，当前我国企业税务的征收管理朝着越来越专业化、团队化以及规范化的方向发展，企业税务管理工作的要求越来越高，导致对税务管理人员的综合素质的要求也越来越高，对企业税务管理的财务人员的责任心、业务素质有了更高的要求，对税务登记、发票管理、纳税申报等税收管理的日常事务的要求也越来越细致。

（2）税务部门稽查要求提高所导致的难点。随着当前我国国家经济的发展，税收的规模也越来越大，各级税收部门也在不断加大税务征收的稽查力度，尤其是针对与国家经济有着非常密切关系的电力、金融、铁路等部门，国家税务部门更是对其税务管理的状况给予了重点关注。在这一背景下，企业的税务管理更是应该要重视税收筹划、税务稽查的工作，一方面不断争取企业税收管理的利益，另一方面，也要对企业税务风险进行相关的预测和防范。

（3）企业发展经营的外部环境所造成的难点。企业发展经营所面临的外部环境主要表现在有些地区为了保护地方企业的发展，会给外来的企业设置各种税务管理方面的门槛，比如要求企业在短时间内提供税务部门的相关材料和证明等，制约了企业税务管理的进一步发展。

2.完善企业税务管理内部控制的措施

（1）完善企业税务筹划工作。企业税务管理人员应该要加强自身的税务筹划能力，加强自身的交流和学习，在合法的情况为企业争取最大化的税收利益。具体来说，企业税务管理的工作人员应该要加强对税收政策和税收制度的学习，时刻关注媒体的信息，积极参加税务的讲座和培训，及时掌握税务管理的最新动态和背景，并与相关企业进行有关税务政策的交流和沟通，积极解决企业出现的税务困局。

（2）完善企业税务风险的防范机制。企业的控制和监督作为企业内部控制非常重要的一部分，需要企业切实完善税务风险的防范机制，而企业税务风险的防范机制的核心是完善企业内部审计的工作。具体的方法有:在遵循重要性原则的基础上，对企业各项纳税事宜进行重点了解，并对风险进行评价；对企业自身的涉税业务进行重点的关注，并进行认真的调查和研究，及时发现企业税务管理存在的问题，对出现的管理错误进行及时的偏差纠正和调整，有效规避存在的风险，进而保障企业内部税务管理能切实实行，最终有利于企业的稳定发展与持久性的经营。

（3）加强企业内部信息的交流和传递。企业内部信息的收集、处理以及交流、传递可以有效促使企业内部控制的科学运行。由于企业的内部控制是一项非常复杂、繁琐的工程，而企业的税务管理也贯穿于企业生产经营活动中的每一个环节，如果在企业的税务管理活动中没有做好信息的交流与传递工作，会给企业的生产经营带来非常大的损失。因此，要完善企业信息的交流和信息传递机制，对企业生产各环节的税务信息进行及时的核对、整理、反馈，及时发现税务管理存在的问题，进而有效防范税务风险的出现。

（4）加强税务管理的岗位设置。根据相关法律规定，企业的税务管理应该要结合内部控制以及业务的特点，明确职位的权限，将管理的职责和权限落实到每一个负责的单位。因此，企业在建立内部控制的制度时，要设置专门的岗位，并配备专门的税务管理的人员，明确每一个专职岗位的责任权限，制定出科学、合理的税收筹划和税收管理的方案，以优化税务管理的内部环境。

四、结语

由以上可以看到，税务管理作为企业内部控制的一项重要内容，其发展和完善对企业的经营与发展具有非常重要的意义。有效的企业税务管理有利于防范企业税收风险、有利于提升企业经营的安全性、有利于提升企业经营的价值。笔者认为，针对当前企业税务管理中税务部门征管要求提高、税务部门稽查要求提高以及企业发展经营的外部环境所带来的难点，需要相关人员切实做好完善企业税务筹划工作、完善企业税务风险的防范机制、加强企业内部信息的交流和传递、加强税务管理的岗位设置等几方面的工作，以切实加强我国企业的税务管理，完善企业的内部控制，最终促进企业的经营与发展。

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