浅谈住房公积金的内部执法审计

张春

我国住房公积金制度建立以来，住房公积金管理中心作为直属当地人民政府的一个职能管理机构，业务发展迅速，管理体系逐步完善，公共服务效益明显提升，住房公积金业务越来越受到社会的关注，随着管理模式的不断调整和完善，加强住房公积金内部执法审计工作，确保住房公积金资金安全运作，已显得十分必要。下面就住房公积金内部执法审计的内容谈谈自己的看法：

住房公积金内部执法审计，指的是住房公积金中心的稽核执法人员依据《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》和《住房公积金会计核算办法》等相关法律、法规和政策以及该地区或者单位本身具有的相关规章制度，对住房公积金的评价和监督，保证其合法性、完整性和正式性的行为，最终目的是为了加强内部管理，对住房公积金运作风险进行有效的降低和防范。住房公积金内部执法审计的主要内容包括：

一、住房公积金政策执行情况审计

对住房公积金政策执行情况进行执法审计，主要是针对各管理中心及其所属管理部《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》等系列法律政策以及该地区或单位的相关政策制度执行情况进行审计。

二、住房公积金计划、预算、执行情况审计

1、住房公积金计划归集提取资金和实际归集提取完成情况审计，进而通过对实际与计划产生差异的原因，提出改进工作的措施。

2、住房公积金计划贷款发放、回收资金和实际发放、回收资金情况审计，并通过分析计划和实际产生差异的原因，提出改进工作的措施。

3、预算业务收入、支出预算数和实际业务收入、支出情况审计，并通过分析计划和实际产生差异的原因，提出改进工作的措施。

4、住房公积金計划存贷比例与实际存贷比例，增值收益预算数和实际增值收益审计，并通过分析计划和实际产生差异的原因，提出改进工作的措施。

三、住房公积金归集、提取等日常业务审计

1、登记、注销、缴存、缴存比例、转移、缓缴、欠缴、封存等是否合规合法。

2、缴存基数、缴存比例、月缴存额的调整是否合规合法。

3、住房公积金提取是否严格按照有关规定进行审批和复核，提取手续是否完备，提取额度是否合规合法。

4、各类补缴是否合规合法，各项业务是否按规定及时登记，金额是否及时入账。

5、业务审批手续是否齐全，各项业务资料是否按规定及时妥善收存，并归档保管。

四、住房公积金贷款业务审计

1、贷款发放是否按规定程序进行审批，申请审批手续是否合规合法，收存资料是否完整。

2、贷款的对象、用途、金额、期限、利率、资金划转是否合规合法。

3、与借款人、产权共有人、开发公司、委托银行等签订的各类合同协议是否及时完整。

4、贷款楼盘审核是否合规。

5、逾期贷款的催收、处理是否及时、是否合规合法。

五、住房公积金会计核算、增值收益形成及分配审计

1、审查住房公积金的会计核算是否真实、准确、完整，资金调拨、资金结算是否符合有关政策、法规，住房公积金帐表、账账、账证是否相符，住房公积金贷款本金和利息是否足额回收并入账，逾期贷款是否如实反映，增值收益是否真实，增值收益分配是否符合规定等。

2、在各项业务的收入上是否及时进行全额入账，有无转入等行为，在专户存款以及个人贷款上的利息计算上是否合规准确。

3、是否依照相关规定真实、准确地为缴存职工结息、并记账。在各项手续费的计算和支付上收费合规。

4、增值收益的形成及分配额度、分配顺序是否符合法律规定，是否在规定时间内及时上缴。管理费用、贷款风险准备资金、城市廉租房建设补充资金等各项指标是否真实、准确，资金的提取、缴纳、使用是否按照规定程序进行。

六、住房公积金国债业务、定期存款审计

1、是否及时将住房公积金的沉淀资金转存定期或者是经批准购买国债，在资金结构上进行优化，从而提高经济效益。

2、审查购买国债、转存定期存款等业务的各个控制环节以及业务过程中具有的材料或者凭证，这包括了：括国债账户开立、交易，资金调拨、资金结算等业务办理是否合规合法。

3、国债、定期存款保管是否安全、手续是否规范。

七、对受托银行履职情况进行审计。

1、审查受托银行承办住房公积金委托业务的制度建设、机构设置、人员配备及服务平台建设情况。

2、受托银行在办理住房公积金归集、缴存、提取、贷款等业务时，手续是否完备、业务办理是否及时、资料是否齐全，业务资料是否按要求归档保管。

3、核算资料和相关统计报表的填报是否真实、完整、及时，结算凭证是否统一规范，资金划转和记账是否及时，利息结算是否正确和及时，是否存在擅自违规划转管理中心账户内资金的现象。

伴随城镇化的进程，各类职工群体的住房需求进一步增强，城市住房多层次和多样化的需求，使得职工对住房公积金中心的要求越来越高。随着住房公积金规模不断扩大，资金安全问题日益凸显，规范资金管理、提高服务质量、加强管理中心内部执法审计工作越来越重要，为进一步规范管理，保障资金安全，为广大职工提供更加便捷、高效、优质的服务，我们必须在内部管理、防范资金风险、提升公共服务质量上下功夫，要在当政府和住房公积金管理委员会的正确领导以及上级监管部门、人民银行、审计财政部门、银监部门的监督下，坚持科学运营、规范管理，按照“四统一”的原则，强化住房公积金内部执法审计，不断提升管理水平、全面增强风险防范能力，充分发挥住房公积金的住房保障功能，以“转作风、创一流、惠民生、促发展”为目标，围绕十八大提出的“住有所居”目标，扎实有效地开展工作，立足民生服务，创新工作举措，进一步构建职工住房保障体系，从而推动住房公积金事业持续健康发展。（作者单位：贵州省黔西南州住房公积金管理中心）