企事业单位内部控制

【摘要】在实施市场经济体制的大背景下，我国的经济发展水准也在不断提升。当前，国家针对企事业单位的特征颁布了一系列政策和法规，企事业单位唯有完善内部控制制度，才能保障国家财产的健全性和安全性。所以，企事业单位应强化内部控制制度建设，保障会计信息的精确性和资产的安全性。

【关键词】企事业 内部控制

伴随市场经济制度的确立和管理制度的逐渐完善，企事业单位的内部控制工作受到了社会各方面的关注。内部控制不力的企事业单位，会面临较大的经营风险，这样，不仅威胁到企事业单位的资产安全，而且对规范会计行为有弊无利。笔者在下文中将指出企事业单位内部控制存在的问题，并针对该类问题提出了一些有创新性的建议，希望笔者的建议可以或多或少地为企事业单位提供一定的参考依据。内部控制工作是企业管理工作中不可或缺的一项工作，它直接影响着企事业单位的运转效率，应引起高度重视。

一、企事业单位内部控制存在的问题

笔者将以某高校为例进行说明，并对该企事业单位的内部控制问题进行研讨。

某高校的科目齐全、特征显著，包括管理、文学、法律、经济、哲学等多类科目。在高等院校中，实施的是以党委为核心的校长责任制。假设该高校有14个管理部门、6各直属部门与1个后勤保障部门；14个管理部门包括国资处理处、后勤管理处、基础处、审计处、财务处、人事处、学生处、教务处、学校办公室。假如该高校实行统一的会计核算政策，实施年度的综合财务计划，将学校的各类收入归入年度预算管理，并在学校内部实施“统一核算、分层次管理”的财务管理机制。那么，财务处是唯一的财务部门，有着常规经济合同和重大经济合同的审查和批复权利，根据学校的预算进行经济合同项目的管理。该学校的开票工作和收费工作是分开进行的，并对发票进行分开管理。另外，该学校实施分层次管理货币资金的审查和批复工作，如有超越权限办理现金业务的，财务人员不予办理。此外，学校还对会计电算化的权利授予管理和安全管理十分重视。

根据上述情况，可以看出该校的内控工作思路明晰，并且是按照准则进行的。但是，该学校的内控工作还有一些问题，具体如下：

（一）没有泾渭分明的分层次控制体制和监督体制

该高校实行的“统一核算、分层次管理”的财务管理机制并不完善，而学校的财务控制环节与财务运作流程还有待健全，各级部门领导层的责任和权利还不够明晰。此外，该学校的内控制度谨严性缺乏，不能使领导层在权衡经济利益的前提下进行各类监督工作。当前，许多企事业单位缺少能力强的管理人员对内部控制工作进行完善，许多内部控制机构的管理工作只是流于形式。这充分表明，企事业单位的内部组织机构的工作效率还有待提升；许多企事业单位的内部控制部门不能发挥其作用，无法切实落实各类管理工作。

（二）没有明晰的会计制度控制体制

该学校未明确会计制度控制体制。从上文的情况来看，该校的内部控制仅限于“会计电算化”、“货币资金”、“费用收取”、“财政开销”与“对外订立经济合同”等五个环节的内容；没有“工程项目”、“预算”、“财产”等内容。由此不难发现，该高校的内部控制制度还不够完善。这表明，企事业单位没有对内部控制工作引起重视，一部分领导层过于专断，没有对内部财务环境进行改善。

二、对企事业单位内部控制工作的科学建议

（一）企事业单位应采用各类措施健全自身的内部控制环境

内控环境优劣与企事业单位的运转是否顺利有着千丝万缕的联系。所以，企事业单位应采用各类有效方法改善自身的内控环境，订立内部控制工作细则，并落实法人体制。在企事业单位中，管理层的内部控制处置办法与单位的内部控制强度有关。此外，应在企事业单位中推行董事会体制和法人管理体制，建立和完善各类规章制度，当公司员工有违规操作的嫌疑时，应第一时间做出惩罚。一个完善的内控体系的前提就是完善企业本身的组织结构。

（二）企事业单位应运用电子科技技术，提升单位的内部控制质量

企事业单位应完善领导层激励体制，将领导层的薪金与单位的运营业绩挂钩。如此能激发员工的工作热情，让其充分认识到自己的“主人翁”角色，并能提升其对单位的忠诚度。伴随我国经济的飞速发展和信息化时代的到来，电子信息技术已被广泛运用于各个领域，企事业单位在内控工作中应充分利用电子信息技术。唯有如此，才能最大限度地避免人为失误形成的损失、才能提升财务工作职员的工作质量、才能为单位的运营活动提供一个可靠的内控网络，从而使企业的内部控制体制跟上时代发展的潮流。

（三）强化外部监督，促使企事业单位完善内控制度

企事业单位的内部审计独立性太差，所以需要财务、税务、审计等外部机构的通力协作，加强交流，形成高效的监督和管理；同时应充分发挥注册会计师的功用。财务、审计、国有资产管理、证券管理、银行业管理、保险管理等机构应依法履行责任，并对企事业单位的内部控制制度的建设和实行状况进行监督和考核，引导企业进行内部控制。同时财务、税收、审计等机构应科学分工，实行岗位职责制度，并定时通报内控制度执行情况。对于违反了法律或规章的人和部门，应鼓励新闻媒体、网络媒体对其进行曝光处理，形成“敲山震虎”的效果。

（四）企事业单位应提升职员的综合素养

假如职员没有较高的综合素养和业务素质，企事业单位就很难实现自身的长远战略规划。所以，企事业单位应利用一些行之有效的方法提升职员的综合素养和业务素质。

1.企事业单位应在其内部实施人力资源策略，切实提升员工的综合素养和业务素质。

2.企事业单位应在其内部打造一个学习型团队，使员工了解企业文化，并融入企业的文化氛围，这也是文化建设的一部分；并运用一定的手段将内控体制和单位文化整合成一个整体。唯有如此，才能为员工提供一个氛围融洽的工作环境，让员工在此氛围中学习和成长，并做好本职工作。

三、结束语

总而言之，当前的内部控制制度已经成为了现代企业管理工作中不可或缺的一个工作环节。打造高效、科学、有实质作用的内部控制制度，能保障与内控制度相关的法律法规被严格执行、能保护企事业单位财产的安全、能提升企事业单位的会计信息的可靠性和安全性。对于企事业单位来说，应依据自身的实际情况，不断的探索新办法和新手段，健全内部控制体制。相信在不久的未来，企事业单位会对内部控制工作会引起高度重视，并提高会计信息的准确性。

参考文献

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作者简介：曹广海（1976-），贵州毕节人，2000年毕业于哈尔滨理工大学会计学专业，任职于贵州工程应用技术学院国有资产管理处，会计师。