加强内部审计提高医院管理效率和效益

郭文梅 布和朝鲁 班丽平

[摘 要] 医院要想在市场经济中立足，必须加强内部审计监督，向管理要效益。利用医院内部审计的特点为医院堵塞漏洞，健全各项规章制度，使医院实现优质、高效、低耗的运行方式，提高医院的市场竞争力。通过加强医院内部审计，强化管理增加效益，使医院在市场经济中不断发展壮大。

[关键词] 内部审计；医院；管理效益

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 21. 012

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）21- 0015- 02

随着市场经济的发展，医疗机构面临着巨大的市场竞争压力，在以商品化、市场化为导向的医疗改革进程中，医疗卫生服务受市场规律的支配，市场作为政府投入不足的补充机制，在很多方面发挥着作用[1]。国内个体医院、国外医院凭借先进的医疗仪器和诊疗技术等将吸引更多患者就诊，这使得医疗市场竞争更加激烈。医院要想在市场经济大潮中立于不败之地，只有通过改善经营管理模式，减少损失浪费，降低成本，向管理要效益。医院内部审计部门作为医院内部的独立科室，可以为医院领导当好参谋和助手，堵塞各种漏洞，健全各项规章制度，提高管理水平，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，使医院实现优质、高效、低耗的运行方式，提高医院的市场竞争力。

1 医院的内部审计在医院经营管理中发挥着监督和参谋的职能，是信息沟通的媒介

随着内部审计要求的不断提高，医院内部审计必须调整审计范围，履行对医院经济工作的综合监督职能，在医院管理中发挥监督职能和向管理者提供有用信息的职能。

（1）内部审计部门的负责人通过列席参加医院决策层的重要会议，了解医院领导的各项决议与意志，并以其作为审计标准和关注重点。医院内部审计部门和人员应该对医院的发展方向和主要经济活动重点关注，代替医院领导行使各项监督的职能，谋求医院生存和发展之路。内部审计就是要揭示医院经营管理中存在的问题、经济效益的真实情况和面临的风险，为领导正确决策提供可靠的依据[2]。

（2）定期对医院经济运行过程中形成的财务报表、账簿、会计凭证及本单位的经济效益情况进行审计，监督、评价医院是否在国家允许的范围内合法经营，监控医院财产安全，促进医院资产的保值增值，同时保证财务会计资料的真实、正确和合法，并按季度写出审计报告，上报医院主要领导者，针对出现的问题提出改进意见和建议。内部审计师发挥运用国家政策法律能力强以及财务管理专业知识丰富的优势，督促医院建立健全有效的内部控制制度[3]，使医院的各项规章制度落实到位，促进医院健全自我约束机制。

2 发挥内部审计促进医院改善管理、提高效益的建设性作用，监控医院财产安全有效，促进医院物资的保值增值

（1）加强对医院物资采购资金的审计监督。医院的物资采购支出占医院资金支出的绝大部分，据统计，大部分医院的药品、仪器设备、卫生材料、办公用品等物资的年采购支出总额占医院年业务支出的50%以上，因此，应加强对医院采购的管理和监督，内部审计部门和人员帮助医院领导建立健全医院内部的采购制度和采购管理流程，依照有关法律法规对医院的物资采购过程进行审核、监督，使医院的物资采购活动遵循公开、公正和诚实信用的原则，并综合考虑质量、价格及售后服务情况，做到择优选购，实行“阳光采购”，提高医院资金的使用效率。医院业务繁杂，业务流程多，有设备物资采购流程、药品卫生材料采购流程、患者诊疗流程和业务收入流程，业务流程执行过程中的某一环节出现问题，就会影响医院的正常经营。如出现药品、卫生材料短缺，就会影响到医生为患者开出的治疗方案及其效果，这时需要内部审计人员向医院采购中心提出建议，增加采购次数，缩短医院药品、卫生等材料的周转时间，减少库存量，提高医院采购资金的周转率，减少不常用物资的库存数量和采购次数，对常用库存物资使用设立预警报告制度，使医院药品卫生材料采购既符合经济批量，又保证数量和质量，达到药品卫生材料采购营运性内部控制目标，提高医院流动资金的周转率和使用率，同时也减少了资金的损失和浪费现象，使医院资金保持良性循环。

（2）增加对医院医疗服务价格执行情况的审核，建立和完善医院的价格公示制度，实行明码标价制度和一日清单制度。向医院管理物价的科室建议实行医院医疗服务价格公示制度，利用大电子显示屏，将医院常用药品、一次性卫生材料、医疗服务的项目价格、标准等信息在医院门诊大厅滚动播放，便于患者查询医疗服务收费和专家出诊等情况；并在住院处等地方增设电子触摸屏，方便住院患者查询费用明细；实行一日清单制，将住院患者的当日医疗费用明细单打印出来，并交给患者与医院提供的医疗治疗活动核对，尊重患者的知情权和维权意识；开展价格服务进医院活动，医院设立价格服务监督员，由医院内部审计人员和聘请社会人员兼任，监督医院的物价收费执行情况；杜绝医生按处方和大型设备检查单搞提成的行为，审计科和相关科室每月抽调专人对药品处方进行检查和点评，将超过一定金额的单张处方视为“大处方”，要求进行统计并在全院通报，使医院内药品收入占业务收入的比重控制在国家要求的45%以内，这样才能降低和控制医药费用的增长，为患者提供优质、高效、安全的医疗服务，提高医院的竞争力。

（3）加强对医院资产管理，监督职能科室定期对医院的财产物资进行盘点，防止国有资产的流失。内部审计部门通过协助职能科室按季度和年度进行资产盘点，查清各临床科室和辅助科室使用和领用的医疗设备实际使用数与账面记载数是否一致，有无人为损坏而无人管理的情况，科室之间调拨走不走调拨手续，或是医疗设备出现人为损坏却无人追究的情形，内部审计人员对出现的问题要及时总结，通过盘点使医院领导层摸清家底，并向医院领导提出改进措施和建议，促进医院职工增强管理意识和效益意识，从而提高医院的社会效益和经济效益。

3 揭示医院管理中薄弱环节，促进医院健全自我约束机制

医院的内部审计人员对医院各个部门和科室的职能都了如指掌，也可以相对独立地对医院的内控制度情况进行监督、检查，客观地反映实际情况并通过自我约束性的检查，促进医院建立、健全内部控制制度[4]。内部审计部门可以检查本单位的经济活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，还可以确定医院内部的各项制度、计划是否得到贯彻落实，并是否已经达到预期的目标和要求。

根据医院的每月财务报表、账簿、记账凭证、计算机数据库数据等资料，按照内部审计准则的规定对医院经营活动中的社会效益、经济效益、资产管理、内部控制制度等进行审计，通过审计查清医院每季度和年度的各项收入是否真实、合法，每项支出是否符合财务规定，使医院做到合法经营。

4 开展基本建设投资资金、修缮工程项目审计，为医院节约建设资金

积极开展基本建设资金使用情况的审计，所有基本建设投资、修缮工程项目、供热管道改造等工程项目竣工后由医院内部审计科室先进行初步审核，再通过注册会计师进行工程造价审计后支付工程款，并且审计费用按审计核减额的一定百分比（如10%～20%）支付结算。开展固定资产购置和使用专项审计调查，通过对医院的新建病房楼工程决算、室内装修、旧楼维修、庭院绿化、氧气站等所有工程造价超过1万元的工程进行工程造价审计，审计核减率可达到20%，核减额巨大，可为医院节约大量建设资金，促进医院加强基建管理。

5 促进医院改进工作作风，加强自身建设和管理

医院只有不断提高医疗质量，保证医疗安全，改善医疗服务，更好地履行社会职责和义务，才能满足人民群众多层次的医疗服务需求。医院内部审计通过对医院业务活动全过程的监督、审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的原因，评价医院的经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的潜力，并积极提出改进措施，可以极大地促进医院经济效益的提高。医院内部审计还应该开展专项审计及调查，根据审查情况提出合理化建议和意见。

通过强化对医院权力运作的审计监督，完善各项处罚机制，及时发现和纠正违反制度的行为，违者必究，坚决维护医院各项制度的严肃性，有利于预防医院内部腐败行为的发生，使医院形成良好的行医氛围。

内部审计工作在规范医院的各种经济活动，维护医院合法权益，改善经营管理，控制和降低成本，提高经济效益和社会效益等方面发挥了重要作用，有力地推动了医院走健康良性循环发展之路。

主要参考文献

[1]姜立刚，王伟.我国医疗卫生体制改革尚存主要问题与建议[J].中国卫生经济，2013（12）：72-73.

[2]张媛媛.内部审计在集团公司管理中的作用[J].中国审计，2011（4）：47-48.

[3]刘克文.药品器械采购审计要点[J].中国内部审计，2011（11）：62-63.

[4]白宪生，张惠萍.传统风险导向审计方法与现代风险导向审计方法的比较分析[J].生产力研究，2005（8）：227-229.