纵论现代治理下的事业单位财务内部精细化控制

于新颖

近年来，随着财政体制改革的不断深化，我国已基本构建了与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架体系。因此，面对财务管理的新变化，事业单位应该摒弃传统的粗放型财务管理方式，对财务工作实行精细化管理，需要不断的通过现代化手段与管理制度来丰富自身会计内部控制。这不但是顺应改革的发展趋势，也是加快事业单位内部财务改革的一项重要内容。实施精细化财务管理是事业单位适应市场经济和财政体制改革的客观要求，是逐步规范财务管理工作， 较大提高财政管理水平等方面都具有重要的现实意义。

一、事业单位财务内部管理存在的问题

1.财务内部控制制度不完善

首先，单位内部管理制度不完善。如有的单位制定的内部管理制度陈旧，未及时更新，有的未制定内部管理制度。现金管理制度、财产物资管理制度、出差管理制度、大额费用审批制度等存在管理松懈的问题，财务审批权限约束不够。存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。其次，适应新体制的相应制度尚未建立。财务内部控制即为了适应我国市场经济的需要，为了提高管理，完善货币资金建设，规范企业财务行为，提高经济效益，而制定的一系列管理方法。但是，由于新的体制没有建立，缺乏一套比较统一的关于财务管理的内控制度，造成财务支出有章难循、无章可依。

2.对会计内部控制的认识不足

首先，个别部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，内控意识相对比较淡薄。重事业发展、轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。实践中，不少事业单位的领导对内控相关理论知识知之甚少，认识不到事业单位建立和完善内控制度的重要意义，可有可无的思想依然存在。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。事实上笔者认为只有提高对内部控制制度的认识才能保证事业单位的内控制度得到健全和实施。其次，有的单位从整体氛围上就缺乏内部控制理念。

3.会计基础工作薄弱

首先，对原始凭证审核把关不严。对原始凭证的合法性没有按规定审核，有的单位报销的原始凭证没在按规定的内容填写，如发票未注明具体货物品名、规格、数量、单价、时间等，也未附相应的明细清单。其次，原始凭证审核不认真。原始凭证作为反映经济业务真实情况和业务结果的载体，是一切经济业务的最初书面证明。一些单位取得的少数原始凭证未注明数量和单价明细，以及未注明用途和明细清单等。外来原始凭证不仅数量大，种类多，而且由于经济业务的复杂性，使原始凭证的处理方法各不相同。

二、事业单位财务内部精细化控制实现路径

1.完善财务内部控制体系

完善的财务内部控制制度，可有效保障资产安全的完整和有效应用，及时，有效的提供会计信息，为管理者提供决策信息，防范管理风险。我们要深刻领会内部会计控制制度的内容，掌握其控制方法，并使之不断完善，是解决实际存在问题的关键。确定各部门，各岗位的职责，岗位职责到人，其中部门负责人作为该部门所有职责的承担者，具有最主要责任；另外，在岗位职责到人的同时，制定绩效考核计划，对各岗位工作加以考核，完满完成工作职责的员工加以奖励，反之，加以小惩，将部门绩效与个人切身利益想挂钩，提高员工工作积极性。

2.提高对会计内部控制重要性的认识

首先，提高内财务内部控制重要性认识。必须对行政事业单位主要负责人及相关人员进行强化培训，使他们了解、掌握内部控制基本知识， 充分认识单位内部控制制度建设的重要性， 培养良好的内部控制意识和创造良好的内部控制环境。其次，进一步加大财经法规的宣传力度，提高单位负责人对会计基础工作的认识和重视程度。《会计法》规定，单位负责人对内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。因而，单位负责人应履行法律赋予的职责，加强对本单位会计工作的领导。

3.强化会计基础工作

首先，增强会计基础工作。依法建立健全适合本单位的科学、规范的财务会计工作制度。保证会计核算业务的准确真实，必须以真实有效的经济业务项为工作基点。会计监督的基本程序和要求，会计人员的配备和管理要求，会计岗位责任制的建立和职责分工，单位内部会计管理制度的建立和实施等等。因此，我们要加强会计队伍建设，提高会计人员内部财务控制的知识水平和业务技能，加强会计人员法制教育和职业道德教育，培养既有管理知识、会计知识，又有一定计算机技能的会计人员，促进公路事业单位会计人员综合素质的全面提高，为财政“节流”奠定坚实的基础。

三、结束语

总之，财务内部控制是事业单位加强管理水平，提高工作效率，防止错误疏漏舞弊的有效方法，加强事业单位财务内部精细化管理是为了适应市场经济和财政改革的需要，有力地支持了我国的改革开放和社会主义现代化建设的重要方法。因此，在市场经济浪潮的推动下，我国事业单位逐渐转变管理理念，不断深入改革， 为了更好地保障其自身的财务管理、经济活动与资产安全而努力。

参考文献：

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