企业财务会计信任功能问题的研究

【摘要】财务会计信息对于我国经济的发展具有重要的意义，在资本市场的运作过程中发挥着重要的作用，近年来，世界各国都对财务会计信息进行了深入的研究分析。财务会计是在经济发展中产生的，社会分工逐渐明显，社会上交易双方彼此之间由于受到利益的驱使，会对对方产生不信任。因此，财务会计信息具有重要的信任功能，在提供财务会计信息的过程中，增进彼此间的信任，促进了企业间的合作与发展。本文通过对财务会计信任的概念分析，研究了财务会计存在着信任功能的原因，并通过分析影响财务跨级信任的因素，期望对我国财务跨级的信任功能有一个深入的了解。

【关键词】财务会计 信任功能 愿意

财务会计信息对于我国经济的发展具有重要的意义，在资本市场的运作过程中发挥着重要的作用，近年来，世界各国都对财务会计信息进行了深入的研究分析。财务会计是在经济发展中产生的，社会分工逐渐明显，社会上交易双方彼此之间由于受到利益的驱使，会对对方产生不信任。因此，财务会计信息具有重要的信任功能，在提供财务会计信息的过程中，增进彼此间的信任，促进了企业间的合作与发展。财务会计系统在各个环节都体现了信任的功能，当前社会由于经济发展的内部及外部因素，对于财务信息的信任功能提出了挑战。由于交易双方彼此收到利益最大化的驱使，在进行财务信息交流过程中，会出现信息不对称的问题。交易之前，交易双方对于交易的内容进行分析，需要对彼此的会计信息进行交流，以便为彼此进行交易决策时提供一定的依据。交易双方合作时，交易双方需要通过缔结契约约束彼此行为，因此需要双方提供相关的财务会计信息，从而缓解潜在的道德风险。

一、财务会计信任功能的相关概念

财务会计是指企业进行财务信息交流的系统，主要针对于外部提供企业的财务信息。财务会计主要包括两方面的内涵，一方面是指通过企业财务会计系统得出的最终结果及财务的会计信息内容，另一方面是指财务系统在运作过程中的内容，既包括财务的复式记账、财务系统依据的会计准则，又包括外部的审计。企业在运行财务会计系统时在交易产生后，会经过一个复式记账的过程，在具体记账的过程中要始终依据会计准则执行，最终得到的会计信息结果只有通过外部审计才能形成可以公开的信息。当前，对于财务会计信息的研究大多关注的是企业的产出与结果，也就是盈利的问题。

信任并未在概念上达成一致，它经过了许多学科的广泛研究。信任的参与者分为主体和客体，主体会对客体的行为进行判断，最终绝对是否对客体进行信任，客体的行为时无法控制的，主体希望客体能够按照自身的利益来行动。当客体的行为得到主体的信任时，双方可以进行合作，被称作主体信任客体，反之，则称为主体不信任客体。信任是主体及客体双方连续的判断过程，它既是一种心理状态，同时又是一种评估的行动。信任行为产生的前提是指信任主体无法对信任的客体进行控制，这种不可控性形成了信任行为。信任行为的结果是信任主体采取行动与信任的客体发生合作。

二、财务会计具有信任功能的原因

财务会计的信任功能主要是因为委托人及代理人之间产生信任问题而发生的，这里面委托人即是财务的主体，代理人即是财务的客体。企业的财务会计信息具有一定的不对称性，这种不对称性形成了委托人与代理人之间潜在的道德风险。信息的不对称是一种客观现象，产生的原因具有一定的主观性，委托人与代理人的信任产生问题，使得财务会计发挥信任功能的作用。

（一）委托人对于代理人的不信任形成了财务会计的信任功能

财务会计信息具有一定的实用性，经过逻辑分析可以得出信任的结果，即委托代理关系—信息不对称—逆向选择、道德风险—财务会计信息的有用性。这个过程反映了信息不对称是一个客观存在的现象，这个现象反映出，只有当代理人不诚实、委托人对代理人不信任时才会形成逆向选择和道德风险，这时财务会计信息发挥信任功能的作用，委托人对于代理人的不信任时财务会计发挥信任功能作用的前提。

（二）财务会计信息的结果具有信任的功能

委托人对于代理人的不信任是由于无法控制代理人的行为，同时对委托人的能力及意愿不信任。财务会计信息对于委托人不信任的过程可以发挥作用。财务会计信息具有对企业的历史发展记录的作用，因此对于预测企业的发展具有重要的意义，可以有效的缓解代理人行为的不可控性。同时财务会计信息具有对代理人进行能力评估的作用，可以清晰的界定代理人为委托人获取利益的能力。同时，在不能控制代理人意愿的前提下，可以通过建立契约来约束代理人的行为。

（三）财务信息复式记账、会计准则及外部审计的信任功能

财务会计发挥信任功能是建立在财务信息的可信性的基础上的，财务会计信息是代理人提供给委托人的信息，因此，委托人会对信息持有怀疑的态度。为了确保财务会计信息的可信性，需要注意财务系统的过程。首先，是财务复式记账，企业的交易事项需要通过复式记账进入财务会计系统，这种记账方式避免了出错的可能性。其次，在进行财务会计工作时需要依据财务会计准则，这样才能确保代理人情况的真实性。最后，要避免代理人人为性的不诚实行为，需要第三方进行见证，外部审計是一种较为完善的鉴证机制。

三、影响财务会计信任功能的要素

（一）企业的内部控制体系是影响财务会计信任功能的环境因素

企业的内部控制体系是影响财务会计信任功能的环境因素，企业的内部控制机制有利于企业的财务会计信息记录及完善的规范性。当一个企业的内部存在一定的控制机制问题，就说明企业的信任机制出现问题，使得企业的财务会计信息的有效性受到了财务会计系统之外问题的影响，最终会造成委托人对代理人行为控制能力的减弱，致使委托人对代理人的信任度下降。

（二）企业的外部因素是影响财务会计信任功能的重要因素

在经济发展的过程中，企业的发展受到外部因素的影响，这使得企业的财务会计信息受到不只是自身因素的影响，还受到外部因素的影响。可靠的外部制度，会增进交易双方彼此的信任度，反之则会减弱信任度。同时市场机制下，竞争机制使得代理人具有一定的可替代性，促进了代理人自身诚信的完善，增进了委托人与代理人之间的信任度。

（三）委托人与代理人之间的关系是影响财务会计信任功能的关系因素

委托人与代理人之间的信任是建立在彼此之间的关系之上的，彼此的关系越近，对对方的信任程度就越高，反之，信任程度则越低。由于代理人与委托人处于不同的环境中而且层次不同，两者之间的关系是不能同质的，这样委托人与代理人之间的信任规则的不同。

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作者简介：张莉萍（1976-），女，汉族，大学本科学历，经济管理专业，主要从事基层财政经管业务。