营业税改增值税对地方经济的影响

李鹤

【摘要】随着市场经济体制的不断完善，我国对相关的税收体制也进行了多次改革，这为我国的经济发展奠定了一定的基础。营业税和增值税一直是我国税收中两个重要的税种，并且覆盖的范围也越来广，将营业税改增值税符合了我国税收制度的改革，对于我国的经济发展和资源的优化配置也有很大的意义，也为我国的第三产业减轻了税收方面的负担。目前，在我国实施营业税改增值税是我国改革的一个大的形势，但是我国的税收制度仍然存在很多明显的问题，这给纳税人带来了一定的经济负担。本文将营业税改增值税对地方收入作为主要研究方向，分析了营业税和增值税的优缺点，对这一改正措施作出全面的分析，并提出了一些建议和看法，希望能对此领域的学术发展上起到发展作用。

【关键词】营业税改增值税 地方经济 影响

引言

随着经济的不断发展，旧的税收体制的弊端日益显露出来，对于我国的经济结构的调整和现代服务业的发展都有大小不一的弊端。营业税改增值税这一政策虽然符合了我国现在经济发展的状况，但是也在税收征管中出现一些问题。自2012年开始，我国将北京等8个省市为营业税改增值税的试点，不仅拉开了我国营业税改增值税的帷幕，也对我国的各个行业的发展有一定的影响。据悉我国的营业税改增值税的这一体制的试点将逐渐扩大，而选择试点的行业也将会逐渐扩大。其目的就是为了给我国的税收减轻负担，更好的为人民为国家的发展建设服务。

一、对营业税改增值税的概述

营业税指的是转让无形资产和销售不动产等为方式的一种税收，是对其营业额的一种征收方式，并且营业税根据了不同的税收情况制定了不同的税率，严格按照税率实施收税[1]。其实营业税改增值税也就是之前需缴营业税的交通运输业等行业不缴营业税，转成缴增值税，并且缴营业税也与原来不同，原来的营业税是按收入全额的一定比例进行交税，而现在改为增值税的计税方式。

二、营业税改增值税对地方经济的影响

我国的税收改革的试点是在各个地区以及各个行业，在一定程度上有利于地方经济的发展，那么营业税改增值税这一改革對地方的经济会造成什么样的影响，下面我们来分析一下。

第一，对地方经济发展的影响。营业税改增值税后，如果没有对额外财政收入的制度作出相对应的调整，或者是地方没有开展新的额外财政收入的纳税企业，那么将会对地方经济产生影响。一旦财政收入减少，那么地方的税收也就相对下降，这在一定程度上增加了地方经济发展的风险。

第二，中央和地方税收收入。将营业税改增值税，也就是降低了企业或者个人交税的压力。当前分税制度下，营业税是地方的第一大税种，增值税是地方和中央共享的一个税种，由于中央政府对税收的占有过多，一旦进行营业税改增值税，就会对地方政府的税收收入带来巨大的冲击。

第三，可能会加大地方财政的风险。地方财政风险是指在很多不确定的因素影响下，地方的财政资金遇到损失或者是财政支出出现困难等风险。地方的财政收入减少，这将会导致地方行业拖欠人员工资情况的出现，或者是不能够为本地的居民提供所需要的服务。如果出现这些问题，地方政府将会在为保证收入的情况下，向银行或者其他金融机构借款，虽然可以在短期内缓解问题，但是由于地方政府难以及时偿还债务，这就会影响银行的经营。所以，在还没有完善各种制度的情况下，营业税改增值税将会给地方带来不同程度的影响[2]。

三、正确积极应对营业税改增值税

第一，大力实施过渡性扶持政策。营业税改增值税的试点造成了税负不平衡等问题，那么政府应该出台相关政策，对税负进行合理有效的调整。政府可以设立相对应的资金补贴，给予改革过程中地方税负增值相对应的补贴，以调动地方试点积极应对改革；政府也可以适当的降低一些营业税改增值税的税负等。对于这一新的税收制度，政府应该给地方大力支持，不仅要在政策上对这一税收制度进行完善，更要密切注意实施过程中出现的各种问题，并及时予以正确指导。而地方政府也应该积极配合中央政府政策的实施，共同促进营改增的实施。

第二，加强对地方的指导服务，切实维护地方政府的利益。在营业税改增值税这一改革过程中，中央应该给予地方政府强有力的指导，避免地方政府出现错误，中央可以派专员下达到每个地方试点，指导地方政府如何做好这一税收制度，并开展相对应的培训课程，培训地方政府人员的能力，以便能够应付营业税改增值税中出现的各种问题[3]。

第三，积极发挥市场的调节作用。市场的调节作用是不可忽视的，政府不应该对其进行干预，在市场失灵的方面，政府则应该通过资源配置来提高经济效益，如果政府盲目的参与投资，将会因为资金方面的原因，扩大地方政府债务的规模。所以要积极发挥市场的调节作用，为地方政府提供良好的制度环境和政策支持，以实现地方政府收支的良性循环。

第四，调整中央和地方的税收分成。为了弥补地方政府在税收上的损失，应该将中央和地方的分成进行合理分配，以制止地方为了税收而做出对国家和人民不利的事情。在营业税改增值税这一过程中，可以将一部分的营业税并入到增值税的范围内，以保证地方税收的平衡。

第五，处理好地方和中央的关系。中央要给予地方相对的自主性，可通过相关法律来对地方和中央的税收分成进行划分，地方有法律可以保证，那么会更好的积极配合中央政策的实施，中央也应该对政府的税收支出进行合理有效的指导，保证地方税收支出的合理有效，颁布相关法律来对地方进行约束，鼓励政府积极开展利国利民的新型企业[4]。

第六，完善相关法律和政策，实现政府债务合法。积极的完善相关的法律和政策，不仅要重视地方政府的债务过渡增长问题，控制政府债务规末，利用杠杆效益，促进社会经济发展，还要积极的规范地方政府的融资行为，积极出台相关的政策对地方政府的合法融资渠道进行保护，从而达到地方债务的法律化和透明化。

四、结语

营业税改增值税是我国进行新的税收制度的一项重要改革，对于我国的市场经济和税收工作都有一定的影响。由于营业税改增值税是我国税收体制发展的必然趋势，那么地方和中央就应该加大对它的关注力度，在发现问题后及时制定相应的措施，以便营业税改增值税税收制度能够合理有效的实施。

参考文献

[1]王晓梅.营业税改征增值税对企业的影响分析[J].中国外资.2012（04）：29-30.

[2]林娜.营业税改增值税影响及需要注意的问题[J].国际商务财会.2011（03）：24-25.

[3]王原全.营业税改征增值税过程中存在的问题及对策探析[D].烟台大学.2012（05）：15-16.

[4]姜素华.试论营改增对企业产生的影响与应对策略[J].现代商业.2013（12）：19-20.