浅谈内部审计人员的沟通

高澜

【摘要】从审计计划的制定到审计报告编制和审计意见的交换，内部审计人员的沟通贯穿于审计工作的始终，审计沟通的有效与否直接影响着我们审计工作效率和效果，本文从五方面对提升沟通能力进行了探讨，以期对内部审计人员更好地做好内部审计工作有所裨益。

【关键词】内部审计 沟通

作为一个合格的审计人员应该具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通，而沟通能力又是审计人员的调查水平、语言表达、心理素质和应付各种复杂情况能力的综合表现。本文对如何提升内部审计沟通能力做一探讨，以期更好地促进内部审计工作的开展。

一、沟通的重要性

国际内部审计实务标准中关于“人际关系和交流”指出：内部审计师应具有与人打交道和有效地进行沟通的技能。内部审计师应懂得人际关系与被审计者保持令人满意的关系。内部审计师应具有进行口头和书面沟通的技能，以便能清楚和有效地转达诸如审计目的、评价、結论和建议等事项。我国《内部审计具体准则第20号-人际关系》中提出：“内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人及关系，以实现在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流和沟通；在内部审计工作中尽量取得相关机构和人员的理解和配合，及时获得相关、可靠的信息，提高内部审计效率；确保内部审计意见得到有效贯彻，实现内部审计目标。”由此可见，在内部审计工作过程中，审计人员必须具有良好的沟通能力。

内部审计工作的职能定位决定了必须与组织内各部门打交道，并将审计工作中发现的问题和改进的建议报告给公司的上级部门。但是，作为被审计者，不会喜欢内部审计将发现的问题报告给自己的上级，担心审计的结论会影响到本部门或者被审计人的利益，基于这种对立关系，会导致被审计者对审计工作的不理解，产生不愉快的争执，以至于不能顺利地实现审计目标。但是通过有效地与被审计者进行沟通，就可以发现被审计人真正的需求或审计事项的深层缘由，从而促进审计目标的实现、增加组织的价值。

二、提升沟通能力的做法

（一）注意沟通立场

内部审计与外部审计和政府审计相比具有其特殊性，内部审计与被审计单位是一个矛盾的对立统一体。统一就在于审计与被审计的基本利益是一致的，他们同属一个组织，只是在组织内部分工不同。而对立则体现在“审”与“被审”。随着内部审计转型的不断推进，内部审计人员在组织中的职能定位更准确应是监督寓于服务，发挥的是清除、修补、预警的作用。作为审计人员，如果立场有问题，审计工作还没开始，就失败了一半。

（二）注重个人修养举止

在面对面沟通的过程中，审计人员要表现出较好的个人修养。要注意外表的整齐庄重，不能不修边幅，不拘小节，随随便便，说话没有分寸，或轻或重，让人摸不着边际；或是官位十足，以俯视的角度对待交流方，让对方敬而远之，难以达到工作的目标。

（三）注重倾听

审计沟通不同于开会布置工作，领导讲完不必征求意见，大家去执行就行了。审计沟通是双向的，审计人员与被审计单位人员沟通，不论是了解有疑问的事项还是说明查出的问题，都要注意倾听对方的解释或说明。因为不论发生什么样的事情，都有其客观原因，都与当时的环境密切相关，而审计人员对这些并不了解。审计人员了解了这些情况，就能更加客观、冷静地思考问题，从而做出客观公正的判断。倾听也是对人的尊重。那种不耐烦的态度不仅伤人感情，容易引发抵触情绪，而且也影响审计人员客观、全面地了解事实。只有注重倾听，审计人员才能很好地与对方沟通。

（四）注重细节，营造良好沟通氛围

根据审计需要，确定了需沟通对象时，可通过联络员通知，也可以亲自通知也可以做事先预约，以示对对方的尊重，同时让其对沟通内容有所准备，减少对对方的正常工作影响。沟通的最佳时间应安排在对方的工作时间段，最好不要安排在上班前或者下班后，更不要安排在休息日，但除了对方要求或考虑到特殊保密因素外。沟通中遇到冷场时，可暂时谈一些与工作无关的事宜，调节气氛，发现对方有思想顾虑，应着力打消其疑虑，解除思想疙瘩。其实细节体现于每一环节，只要做个有心人，勤于思考，善于分析，就一定可以为审计工作创造和谐的工作环境。

（五）尝试参与式审计

现代内部审计的核心理念是：审计人员不仅要善于发现问题，而且要善于解决问题，并将所提建议当作内部审计的服务产品向管理当局推销。而在开展内部审计工作中，审计人员采用的审计方法常常是“问、查、看”，带有上对下的审计方式也会引起被审计者的不配合。参与式审计工作就可以有效解决这种处境，即审计人员应积极地与被审计者培养一种带有共同工作目标的工作关系。在实践中，审计人员可以对被审计者认为特别重要的事情进行共同磋商，注意审计前同被审计者讨论审计工作目标，减少对立的气氛，建立融洽和谐的关系；允许被审计者阅读审计报告草稿，给被审计者提供发表自己一见到机会；在提出审计报告时多采用建设性的措辞，重点放在分析问题产生的原因和可能造成的影响，指出改进的可能性和改进的措施上。当然，积极协作与沟通并不意味着审计人员放弃独立性和客观性，同样也不利于审计工作目标的实现。

三、沟通应注意的事项

一是沟通前要澄清相关概念和事项，明白自己想达到什么目的，系统地计划，集中目标做好一件事。

二是要以讨论问题的态度进行沟通，注意说话的语调和措辞。要当一个好听众，尽量多听对方的意见，不要急于下结论。

三是要关注弦外之音，有的人谈问题可能有所忌讳，不便直说，因而会采取比较隐晦的方式表达自己的意思。遇到这种情况，审计人员应设法让他把真相说出来，或者另寻途径弄清真相。

四是有效沟通并不是沟通双方达成一致意见，而是准确地理解信息的含义。

参考文献

[1]张庆龙.对我国当前内部审计几个问题的思考[J]，中国内部审计，2011：（2），P18-19.