浅谈企业财务管理与税收筹划

【摘要】由于社会经济不断发展，受国内外经济政策和激烈的竞争环境影响，企业自身的经营管理决定着企业的生存与发展。为了能够最大化发展企业的利益，提高管理者收益，企业的财务管理必须科学化。就税收来说，企业向国家上缴税赋，在一方面是企业应尽的义务，就企业自身来说是一项必要支出，加重了企业的负担，所以企业财务合理管理有着重要意义。本文主要就企业财务管理与税收筹划进行探索。

【关键词】企业 财务管理 税收筹划

引言

财务管理作为企业管理中重要的组成部分，有着重要地位，所以企业财务的管理必须现代化、科学化。为了使企业的财务目标得以实现，财务管理人员必须运用科学严谨的理论知识，为企业购置资产，以及为企业进行融资和财务管理。税收在当今的企业财务管理中有着重要的意义，它是企业重要经济和实施财务决策的参考依据。为了实现企业的财务目标，必须加强财务管理和税收策划。

一、税收筹划的独特性以及税收筹划的含义

税收筹划是企业财务管理的重要部分，税收筹划即财务工作人员根据我国的税收法律，在遵守法律的前提下，结合企业自身的经营规划，进行的一些安排，使企业自身税收最小化，为企业获得最大的利益。税收筹划的主要优点分为以下几点：

（一）税收筹划即运用财务管理人员的自身知识进行的一种合理的理财行为，从而达到企业利益最大化的目的

税收筹划首先是在遵纪守法的基础上，财务管理人员对项目的投资以及投资收益的考虑，在投资时投资者为了减低税收可以适应的减低税收的支出部分，使项目的利益最大化，在当今，税收的形式多样，企业的经营不仅仅只是所得税，所以税收筹划主要是就企业的涉税税种进行主要的研究。在研究中，主要就企业自身生产经营模式进行研究，以及目前企业应缴纳的税收与当前企业的财务预算想结合，进行相应合理的财务经营安排，为企业创造最大利益。

（二）税收筹划的前期规划性

为了调整我国的宏观经济，政府把当前的税收进行了明细划分。为了使企业和投资者采用合法的税收行为，当今政府在税收的征收上实行了一系列的优惠政策。但是由于纳税人行业的多样、纳税时间不同，以及地域等一些其他原因，税收还是存在着很大的差别。企业其本身就具有多方面的投资，政府的税收优惠政策则为企业税收筹划提供了很大的便利，企业可以根据自身的投资状况和经营状况进行相应的选择，合理规划税赋。但是由于税收筹划具有提前规划的特点，如果企业没有提前规划，已经有涉税的行为，则应按照当前的税收政策积极纳税。

（三）税收筹划的合法性

税收筹划是财务管理人员通过认真研究与对比当前的税收法律，所制定的一种提前规划。其本身是具有合法性的，合理的税收筹划是企业与政府互利互赢的一种行为，就企业来说，企业在税收上进行提前规划，可以使企业面临更好的选择，避免一些不必要的损失，最大化自身利益。就国家来说，企业通过合理的手段进行合理规划，可以避免一些利用当前的税收法律漏洞，结合自身行业特点进行的一些避税行为。合理的税收筹划是纳税人通过对国家税收优惠政策的了解，进行的合理规划，具有长期行，在促进企业的发展上起着积极的因素，从而推动我国的经济发展。

（四）企业具有多项选择性

由于当前税收优惠政策受行业和地域差异等因素影响，税收的优惠政策各有不同，企业可能根据自身的经营模式以及负债的情况，优化改革自身的投资结构。根据我国的纳税政策，选择企业自身适合的机构设置，企业还可以通过各个行业纳税高低进行比较，选择有利于企业的经营模式，这些选择都决定着企业的纳税多少和企业自身的长远发展有着重要意义。只有企业的财务管理人员进行认真的比较和推敲，选择最佳的路径作为企业的经营目标，才能为企业的管理人员带来最大的利益。

二、实施税收规划的重要性

利益最大化，是每个企业所追求的重要目标。因此，合理的运用当前国家的税收法律，采取的正当的理财手段，将会为企业带来更大的收益。企业可以在筹集资金，投资，以及经营模式和收益中进行合理的税收筹划。合理的避免一些不必要的避税，使企业避免一些不必要的税收损失。

税收成本是每个企业的财务重要组成部分，树立良好的税收筹划意识是十分重要的，一个良好的纳税方案，往往都会给企业带来意想不到的利益，自近年我国税收制度改革以来，税收制度不断的完善，税收法律越来越系统化。为当前财务人员的税收筹划提供了可行性环境和良好的制度保障。

三、企业财务管理实施税收筹划的具体方案

（一）优化企业筹集资金的渠道选择

每个企业都有自己的资金筹集渠道，其中主要的分为：（1）向一些专门的金融机构借贷。（2）向一些非金融性质的机构借贷或者向一些资金充足的企业借款。（3）企业通过向社会发放一些企业债券，或者发放股票的形式来集资。（4）企业自身内部举行集资活动。以上集资行为，就纳税方面来分析，企业内部举行的集资活动的税负是最少的。

（二）确定企业债务的比例

为了降低企业的风险，企业应充分考虑筹资的渠道和税收的问题，确定债务和权益资金的比例问题。就企业筹集资金的完全程度来说，债务资金的完全系数相对较小，在债务到期时，如果企业不能按时归还本金，企业有可能会面临破产的问题，权益资金较债务资金相对来说，使用的时间比较长一些，而且对企业来说股息的负担也不大，相比债务资金来说比较的安全。但是从资金成本来看，债务资金相对权益资金更加的合理。债务资金的利息能够在税前扣除，是企业可以节省一部分的税务支出。而股息作为权益资金的成本，按照规定只能从企业的税后利润进行支付。因此，合理的分配企业的债务比例，才能从整体上减低企业的税负，增加企业的利润。

（三）对投资进行合理的税收筹划

投资是每个企业的财务管理重要部分，合理的投资会为企业带来良好的收益，为了能在投资中为企业获取利润。首先，财务管理人员在对企业的投资中一定要对投资中所产生的所得税进行税收筹划。在投资时投资者应根据企业的需要进行分析，明确投资目标，选准投资的行业与区域。目前，我国在很多的行业对税收都有税收优惠政策，所以在投资前，财务管理人员应对这些行业的税收优惠进行了解，尽可能选一些具有税收优惠的行业和地区进行投资。其次，我国对企业的组织形式的不同所收取的企业所得税也是不一样的，所以企业应对组织方式的所得税进行合理的税收筹划。就目前而言，企业的组织形式主要分为以下三大类：公司企业、合伙企业以及独资企业。在公司企业、合伙企业、独资企业里面又分为总公司和分公司两类。换种说法就是母公司与子公司两类。我国对于不同的企业组织有着不同的税收政策，所以在最初企业成立时，投资人必须考虑到以后企业的发展问题。就一般情况而言，独资企业或者合伙企业比较适合目前的中小型企业。但随着企业的发展，当企业的规模加大时，企业会有相应的子公司或者是分公司的出现，分公司的法人是不能独立的，且对于分公司国家是没有相对的优惠政策，而子公司则不一样，子公司与总公司的财政是分别独立存在的，子公司可以有独立的法人，而且能享受国家的优惠政策。所以企业在成立时，投資者应对企业的组成形式全面考虑。

（四）对于企业的经营进行税收筹划

为了避免一些企业利用法律的漏洞，例如，一些企业通过对其他费用的收取减低销售额，偷税漏税，我国的税法将企业经营中的其他费用与企业的销售额列在了一起，以防止企业的偷税漏税。所以投资者在经营中，可以合理地处理价外费用，巧妙的拆分业务，从而减轻企业营业中所产生的税收是十分重要的。

（五）合理的对分配过程中产生的税收进行筹划

由于目前我国的法律在公司积累利润方面没有限制性的规定，所以对于股利方面，企业可以实行限制性的支付，可通过一些合理措施使股票的价格上涨，减少股利的所得税，为企业股东赢取最大利益。企业的资本积累主要是依靠企业税后的利润，企业的税收利润主要包括，企业的实际收入、公积资本以及企业暂时未分配利润。如果企业能对这些资金进行合理的再投资，可以享受到国家的相应优惠政策，所以企业应该充分利用这些优势进，制度合理的再投资计划。

四、结束语

税收筹划，既以遵纪守法为前提的“合理避税”。任何税收筹划都必须建立在符合我国的法律和税法规定的基础上，企业在生产经营，或者是投资理财前，都应该进行合理的税收筹划，这样才能使企业投资人的利益最大化，正确的税收筹划，有利于增强各个企业的竞争，增加企业的收入，从而推动我国整体企业的健康发展。

参考文献

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[2]仝书峰.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[D].西南财经大学，2012.

[3]颜桂菊.我国企业财务管理中所得税税收筹划研究[D].东北财经大学，2012.

作者简介：王秀云（1968-），女，汉族，山东泰安人，现任科员职务，研究方向：企业财务管理。