我国住房公积金内部控制管理模式探析

红梅

[摘 要]在加快城镇居民住房改革、满足更多人住房需求的进程中，住房公积金制度应运而生。但是，由于我国住房公积金制度并不完善，管理和监管手段单一、会计控制不严密、信息沟通受阻，有关住房公积金违规行为层出不穷，违法案件也被多次曝光，人民的切身利益受损。本文将深度剖析目前我国住房公积金内部控制的主要缺陷，并提出相应的解决措施。

[关键词]住房公积金；内部控制

[中图分类号]F293 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）38-0118-02

住房公积金制度虽然建立近二十年，但真正建立机构、步入规范化管理时间很短，各种管理制度、监管手段还不够完善，尤其是住房公积金内部会计控制环节还比较薄弱，账务处理还不够规范，账目还不够清晰，会计信息还存在失真现象，费用支出预算得不到有效控制，挪用公积金赌博、炒股、买基金投资、项目贷款等违法违纪行为时有发生，给单位和国家造成不可挽回的损失。内部会计控制制度作为公积金管理、资金运作的自我调节和自我约束的内在机制，处于住房公积金管理的中枢位置，因此其健全与否，关系到公积金事业发展成败，作用不可低估。本文将结合在锡盟住房公积金管理中心东乌旗住房公积金管理部的工作实践，从加强内控环境建设、建立风险评估和预警机制、完善的信息系统、严密的会计审核方面入手来改善内部控制，从而保证人民的合法权益不受损害，保证住房公积金的资金安全，从源头扼杀违规违法的不利因素。

1 我国住房公积金内部控制的缺陷

住房公积金管理中心的内部控制的建设与相关人员的违规以及违法行为有着直接的联系，管理中心的内部控制体系越不完善，管理水平越低，那么住房公积金将面临越大的风险。当前住房公积金管理中心的管理制度和内部控制制度并不完善，存在着一系列的问题，导致了组织内部的混乱和管理职责的混乱以及管理岗位缺乏约束等问题，住房公积金的资金面临着安全威胁。

1.1 风险防范机制不健全

按照我国《住房公积金管理条例》的规定，住房公积金管理中心对住房公积金风险负全责。然而，根据现实运作情况来看，住房公积金管理中心的业务主要集中在业务审批这一块，其他诸如公积金归集、提取和贷款等业务办理都由委托银行负责，如此一来，管理中心管理主体地位并不彻底，职能与承担的风险严重不对称，这无疑会造成住房公积金管理中心的风险评估和识别的能力降低。当委托银行在住房公积金业务管理或办理过程中出现不规范的现象甚至违规违法行为时，住房公积金管理中心难以及时发现并制止违规违法行为。

1.2 信息沟通不畅

由于我国各地区经济发展呈现阶梯性，所以各地住房公积金管理中心的软硬件设施明显存在差异，部分经济较发达的地区有能力和条件配备高端管理信息系统和开发先进的软件，与此同时，多数地区的管理信息系统比较落后，硬件配置和软件系统都跟不上使用的需求。其次，各地区使用的科技核算软件不一致，有些非常落后的地区甚至采用手工记账，或由于当地通信条件不允许，无法与委托信贷机构和银行联网；有些地区的委托银行数量有限，有时会出现系统不兼容、报表信息不一致的情况，这会导致住房公积金管理中心获取的信息有限，无法满足决策需要。

1.3 公积金会计控制不严密

部分地区的住房公积金管理中心自建三级账，但因工作量大、人力物力等条件的限制，会出现工作权责不清的状况。有的住房公积金管理中心委托银行建立三级账，如此不仅增加会计成本，住房公积金管理中心也难以实时了解和掌握住房公积金账户，给日常工作带来不便。有些地区的管理中心和委托银行均在建三级账，这会造成账户重复，浪费人力物力，加大成本。另外，由于我国的住房公积金管理中心主要是按照单位汇缴凭证来建账，但是委托银行的账目相对来说都建账慢，这种时间差异会导致管理中心和委托银行出现对账困难的局面。

1.4 内部审计和监督形同虚设

我国住房公积金管理模式中的内部监督呈现层次不同的水平，少部分地区有完善的监督体系，有些地区虽有监督体系但还在完善中，有些地区甚至没有监督体系。对于已有内部监督的住房公积金管理中心来说，内部审计部门难以独立开展工作。另外，我国住房公积金管理中心的审计人员数量都较少，且业务素质与技能水平单一，缺少精通各项业务技能和综合处理能力较强的审计人员。多数管理中心的内部审计人员都是由财务或会计岗转来，工作中习惯财务收支审计，忽视账外审计。这些问题带来的是内部审计作用小，违规违法行为不易被发现且及时改正，严重束缚了住房公积金内部控制制度的有效实施。

2 改善我国住房公积金内部控制管理模式的措施

我国住房公积金内部控制管理模式存在缺陷，從而导致住房公积金管理营运过程中出现违规违法行为，损害了人民群众的切身利益，所以必须采取措施来改善目前的状况。

2.1 建立风险评估和预警机制

为了降低住房公积金的营运风险，建立适当的风险评估和预警机制就必不可少。首先，培养和提高住房公积金管理机构相关工作人员的风险意识；其次，按照业务性质和类型将住房公积金业务分为资金归集、运用和个人贷款这三项，系统分析每项业务的风险因子，并对关键因子进行科学准确的指标量化，建立关键风险因子指标体系。在平常工作中，实时监控关键风险因子的变化情况，一旦风险因子出现异常变动或超出正常控制范畴，就必须立即启动风险预警和应对程序，及时处理并将风险减少到最低。

2.2 构造完善的管理信息系统和信息交流制度

为了使住房公积金核算管理过程中用到的信息更加可靠和精确，也为了跟上信息化时代的要求，要建立一个全国通用且具有统一标准的住房公积金管理信息系统；其次，构建完善的信息交流制度，尽量缩短信息传递的链条，开发新的信息交流渠道，住房公积金管理机构的所有员工清楚个人工作职责及信息上下沟通交流的重要性；最后，住房公积金管理中心需要设立专门的机构和人员与外界沟通，不仅实时处理外界的投诉和建议，还要实时性的掌握委托银行的业务运作流程，避免委托银行出现违规违法行为。

2.3 完善主要业务授权控制和会计审核制度

首先，建立完善的会计审核体系，这就必须要构建方便快捷的三级账核算模式，由委托银行负责建立三级账，需要交纳住房公积金的单位和员工可以直接到委托银行办理此项业务，然后委托银行按时更新住房公积金账户系统，住房公积金管理中心据此来做决策。其次，住房公积金管理中心应进行详细科学合理的主要业务授权控制，按照工作内容来赋予部门和人员必要的管理权限。在提升与委托银行合作交流的前提情况下，对委托银行的主要业务进行授权控制，这要求双方在建立委托关系时，必须采用合法合规的合同，且合同双方都清楚了解自己的职责权利和义务。除此之外，住房公积金管理中心要定期对委托业务进行考核，防范委托银行出现违规违法行为。

2.4 建立健全内部控制监督机制

为了提升内部审计在内部控制监督的作用和效果，住房公积金管理中心在选拔人才时，需要着重考虑审计人员的素质和业务操作技能，尽量选择那些综合审计能力强、熟悉审计法规政策的人才提高内部审计人员的综合素质；另外，定期开展内部审计课程培训，不定期抽查内部审计人员及部门的工作；内部审计应贯穿住房公积金运营活动的方方面面，由事中审计转向全过程内部审计。另外，必须要借助现代化的信息网络技术来实现内部审计全程电子化处理，既提高内部控制效率，减少成本，更关键的是提高内部审计工作的精确性。

3 结 论

在现阶段，我国的住房公积金内部控制管理模式多多少少都会存在一些问题，但这并不影响住房公积金管理中心的正常运营。应不断探索新模式，有针对性地实施改善措施，我们有理由相信我国的住房公积金内部控制管理模式在短期内会得到很大程度的改善。

参考文献：

[1]殷爱华.浅谈公积金内部稽核审计工作的现状问题及对策[J].泰州职业技术学院学报，2012（1）.

[2]郭菊芬.浅谈加强内控制度建设降低住房公积金风险[J].企业报，2012（37）.

[3]王志芳.住房公积金财务管理问题探讨[J].科技致富向导，2014（11）.