行政事业单位内部会计控制制度建设的问题与对策探讨

王莹

摘 要：现在，内部控制问题受到的关注度越来越高，不仅仅是单位和企业对其非常重视，学术界和政府也对其非常重视，为了更好的促进行政事业单位的发展，在内部会计控制制度建设中存在的问题要进行必要的分析，同时要对出现的问题进行解决。

关键词：会计内部控制；行政事业单位；对策

行政事业单位在发展过程中对内部会计制度重视程度是不高的，因此，这样也使得在发展过程中，行政事业单位出现了很多的问题，为了更好的促进其发展，在内控制度建设和实行过程中对出现的问题要进行解决，在解决的过程中要对出现的问题进行解决，这样能够更好的促进其获得长久的发展。

1 行政事业单位内部会计控制制度存在的主要问题

1.1 内控意识淡薄，基础管理薄弱

在行政事业单位，内部控制环境是相对比较差的，这样就使得内部控制意识是非常的单薄的，最终导致内部控制制度在建设和实施的时候没有更好的保障。市政事业单位在发展过程中，对内部控制理念相对是比较缺乏的，同时对内控控制制度也是不够重视的，这样就使得行政事业单位在发展过程中出现了管理不到位的情况。在行政事业单位很多的会计人员存在着不是会计岗位的工作人员的情况，同时很多的人员也没有从业资格证书，这样会导致会计工作质量出现很大的影响。在工作中，也会出现财务印鉴和票据在保管方面出现一定的问题，这样会出现企业内部牵制原则无法得到落实的情况，同时在会计凭证填制的时候也是存在着不合理的情况的，因此就使得很多的情况下，工作中会出现工作质量下降的情况。在会计人员离开工作岗位的时候也是存在着交接手续方面的问题，这样也会对以后的会计工作带来一定的影响。

1.2 费用开支过大，缺乏有效控制

行政事业单位在发展过程中，行政经费的支出和专项资金的管理没有严格的控制标准，这样就会导致行政事业单位在发展过程中出现费用开支过大的情况。同时行政事业单位在制定部门预算的时候也存在着不精确和不细致的情况，而且也存在着预算调整的情况，这样在实际支出的时候并没有完全按照预算的安排，因此，使得预算失去了约束能力。事业单位在进行支出的时候，通常都是按照收入的规模来进行制定，因此，对资金也缺乏合理的管理，在成本核算方面也是存在着不合理的情况，这样就会导致费用出现浪费的情况，同时也会出现专项资金被挪用的情况，使得专项资金并没有发挥应有的作用。

1.3 固定资产不实，资产管理混乱

行政事业单位在发展过程中经常会出现对固定资产不及时入账的情况，同时也存在着对低值易耗品和固定资产划分不清的情况，在所有权和使用权方面也存在着划分不清的情况，会出现这些问题主要是因为单位在发展过程中缺乏有效的财务管理制度。行政事业单位在发展过程中要按照相应的工作规定对固定资产进行盘点，这样才能避免出现有账无物或者是有物无账的问题。在对固定资产进行盘点的时候要避免出现账实不符的情况，同时也要避免出现资产流失的问题。国家为了更好的促进行政事业单位发展实现了政府集中采购，这样能够对单位的固定资产购置进行很好的控制，但是在管理方面还是存在着很多的问题，因此，一定要重视管理工作。

1.4 制度不健全，无章可循，违章难究现象严重

进行管理控制一定要有非常坚实的基础，但是很多的单位在管理过程中根本就没有单独的内部财务管理制度，这样在管理中就会出现管理随意性非常大的情况。很多的单位在内部会计管理制度方面是非常的不完整的，在管理中也存在着对管理形式过于重视的情况。内部会计控制制度的不健全也使得对岗位责任制度出现了不明确的情况。在单位中经常会出现记账人员、会计凭证保管人员以及经济业务的经办人出现了分离制约不严格的情况，同时出纳人员和会计人员是同一个人的情况，这样也会导致行政事业单位在发展过程中存在着舞弊的问题。会计人员在对财产进行清查的时候，也存在着清查期限和程序不明确的情况，同时也是存在着内部审计制度不健全的情况，这样就使得单位在发展过程中经常会出现管理疏忽的情况。

2 行政事业单位内部会计控制制度建设的难点

2.1 管理理念不到位，缺乏责任感

行政事业单位在发展过程中要对内部控制概念进行明确，但是在实际的工作中存在着对内控概念和控制意义不明确的情况，同时，行政事业单位在发展过程中也存在着对会计工作不重视的情况，这个问题导致了行政事业单位在会计人员配备方面存在着要求非常低的情况，使得很多的会计人员在工作中存在着工作素质非常低和工作质量非常差的情况。

2.2 现行授权机制容易造成内控制度失效

在内部会计控制制度建设过程中，会计监督人员的责任和权利受到单位管理者的管理，同时其监督权力也要受到单位管理者的授权。因此，在进行监督设置的时候就存在着不合理的情况，这样也会导致会计人员的监督会受到管理层的限制，因此，内部控制在一定程度上也反映了管理层的意图和目的，这样就使得单位的会计内部控制失去了意义，只是一个摆设。

2.3 外部环境不到位不协调

单位内部控制制度的建立和实施，并不是一个单位自己的事情，在一定程度上也是社会工程的组成部分。现在，社会公众对行政事业单位的监督作用是非常小的，而且，财政、审计部门的监督也有一定的侧重点，因此，这样就忽视了行政事业单位内部的会计控制制度的建设，这样也使得外部环境影响了单位内部的发展，出现了不协调和不到位的情况。

3 行政事业单位内部会计控制制度建设的几点建议

3.1 增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识

单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

3.2 建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为

对于不相容职务，必须进行分离负责，不能由一个人同时包办兼任。在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，落实凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点，以保证会计记录的真实、及时和正确。

3.3 发挥财政与审计部门作用，强化监督控制

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。在执行检查任务时，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内部控制制度的执行。

4 结束语

行政事业单位在发展过程中一定要对内部会计控制制度进行重视，对内部会计控制制度进行重视，这样才能更好的促进行政事业单位获得长久的发展。在进行内部会计控制制度建设时会出现很多的问题，因此，一定要对出现的问题找到解决的对策。

参考文献

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