关于完善现代企业内部控制制度的思考

摘要：为了完善企业内部控制，保证会计信息质量，就需要对公司治理结构和信息披露制度进行完善，这也为保证企业发展有着重要的意义。面对日趋激烈的市场竞争，企业要想更好的生存和发展下去，就必须要强化企业内部的控制体系建设。本文是对现代企业治理机制下内部控制制度问题进行的探讨。

关键词：现代企业 内部控制制度 完善 思考

随着经济全球化的形成和我国市场经济的快速发展，工业化、城镇化发展的步伐进一步加快，现代企业管理理念和企业内部控制制度正逐渐被各企业所接收，因为完善企业内部控制体系，能够对企业治理结构和信息披露有着重要的意义。面对日趋激烈的市场竞争，企业要想更好的生存和发展下去，就必须要强化企业内部的控制体系建设。本文通过对现代企业治理机制下内部控制制度问题进行的探讨分析，并就企业下一步的发展对企业内部控制制度提出一些合理建议。

1 现代企业内部控制理念

现代企业管理下的内部控制主要是对企业正常经营的项目所采取的一系列必要的管理措施，这些管理措施贯穿于企业的方方面面，我们具体可以从以下五个方面进行分析：一是控制环境，包括对企业控制的建立和实施，如管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等有着重大影响的一组因素。二是风险评估，包括风险的辨识度和风险分析。三是控制活动，主要是为了保证企业目标能否实现而建立的政策和程序是否完善。四是信息的沟通能力，其中包括对财务目标相关的信息进行的系统记录。五是监督措施，通过对控制活动的检查来实现对控制系统的监督。

2 现代企业内部控制制度的作用

内部控制制度是企业内部管理制度的重要组成部分，同时也是对会计制度进行有效地执行，为了实现对财务目标的保护性措施进行的完善，其基本作用主要就是为了保证企业经营活动的效率性和效果性，以及保证资产安全经营和财务报告实现可靠性等，具体分析如下：

①保证贯彻企业经营方针，以此实现经营目标，内部控制需要渗透到企业经营管理活动的各个方面，并有相应的内部控制制度。②保证企业各项资产的安全和完整，避免资产的流失。而完善的内部控制制度保证业务处理过程的透明度和处理结果的客观性，避免或减少工作中的失误以及技术的失误等，以此对企业各项资产的安全和完整进行保证，避免资产的流失。③保证企业经营管理信息和会计资料的真实性、完整性和可靠性。通过对内部控制系统的检查来提高和保证会计业务信息记录的真实性、可靠性和完整性。④保证各部门生产经营活动的正确性和可靠性，这样才能使会计制度贯穿于各个执行过程中。而内部控制制度贯穿各个方面，是为了保证整个会计制度在实施过程中的顺利进行。⑤提高业务处理的工作效率，加强岗位责任制。内部控制制度要求企业各职能部门的工作能够相互协调和制约，这样才能明确企业各部门工作职责和范围，有利于发挥专业优势，提高会计工作效率。

3 我国企业内部控制制度的现状

我国开始加大对企业内部控制的推动作用主要是从20世纪90年代起开始的，并将内部控制定义为：在保证业务活动有效进行的时候，也要对资产的安全和完整进行保证，还要纠正错误信息，保证会计资料的真实、合法和完整，而制定和实施的政策与程序。

随着企业内部控制制度的不断推动深入，政府管理部门也出台一些规范性的指导意见，这样企业的财务系统的内部控制和管理也将不断完善。但仍存在一部分企业内部控制还是很不完善，例如，内部控制仅停留在会计系统的内部控制层面上，管理松懈、会计信息的失真、违纪金额居高不下和企业的损失浪费以及财产流失的现象，这些问题如果完善，将会避免公司治理机制的失衡等现象。

4 企业内部控制制度存在问题的原因

4.1 公司内部缺乏相互监督、制衡机制

许多企业虽然在形式上建立了法人治理结构，但是仍有一些企业在转制、改革过程中，一味地“放权让利”，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，根本没有实现所有权与决策权的分离，监督、制衡形同虚设，以此对经营者缺乏监督约束机制。

4.2 股权结构不合理

目前，我国很多上市公司绝大多数都是由国企改制后再上市的，所以很多国有企业的国有股、法人股占总股本的比例高达68.4%，流通股在总股本中的比例仅为31.6%，国家主体占据了绝对的优势，流通股、法人股、国家股之间的比例严重失衡，不利于公司长远发展。

4.3 制度还不尽健全，内部审计能力薄弱

由于现代企业内部控制理念的学习和贯彻落实还不到位，政府干预仍时有发生，因此企业激励、约束机制仍不完善，企业内部的审计财务数据的真实性、合法性等都需要进行监督，以此保证生产经营合理进行。因此就需要企业对内部审计工作的职能进行完善，以此保证企业审计人员的高素质工作。

5 完善企业内部控制制度的思考和几点建议

5.1 加强企业内部控制的法制建设

政府部门应减少对企业的直接干预，这样能够大力整顿和规范市场经济秩序，为保证市场环境创造良好的公平竞争的原则，以法律的手段对企业进行间接的管理和调控，这样才能建立更加透明、公正和高效的市场竞争规则，促进企业内部控制的法制建设，做到执法必严，违法必究，优化法律环境。

5.2 完善现代企业制度，构建完善的公司法人治理结构和内部审计组织建设

深入学习现代企业管理理念，建立一套较为完善合理的现代企业内部控制制度，并使之得到很好地贯彻实施， 形成严格的内部监督体系，建立健全各项内部控制的规章制度和具体细则，明确各项管理机构的职责权限和激励机制，建立严格的考评制度，奖罚分明。

法人治理结构是公司的核心，而规范的公司法人治理结构是完善企业成功的前提，是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础。现代企业法人治理结构的根本任务在于划分股东大会、董事会、经理和监事会各自的权力、责任和利益，形成权力制衡，控制与激励并存的机制，保证公司制度的有效运行。按照《会计法》、《公司法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求，成立董事会，并召开股东大会，在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部，审计部的地位应高于其他职能部门，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作，在行政上对总经理负责并向其报告工作。这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。董事会应发挥其应用的职能，董事会成员要做到合理配置，既有主管领导，也应有企业的一般员工，权责分明，各担其责。

5.3 加强内部审计人员的培训

任何规章制度都是靠人来执行的，为了保证内部控制制度完整进行，就需要采用有效的方法和完整的措施进行，这就需要工作人员素质与其所承担的职务相适应。首先是提高企业管理者的素质，包括知识和技能，具有良好的世界观、道德观和价值观；其次是提高内部审计人员的综合素质，加强注册会计师的培养，加强职业道德教育，遵守法纪法规，加强专业知识教育，不断提高专业知识和业务能力，真正培养一只高素质的内部控制体系的专业队伍，为提高内部控制的效率和效果起到重要的保障作用。

5.4 完善和改进内审方式

企业随着经营理念的多元化和管理的现代化的发展，就需要为内部审计工作引进现代管理理念，强化内、外部监督与约束机制。而企业内部需要建立健全控制制度，并行之有效，才能加大执行力度；同时要积极引进外部监督和中介组织，依据独立审计准则，以坚持公平、公正和公开的原则来保证企业内部控制体系的顺利进行，这样能够及时对企业设计、内部控制体系实施进行监督，并发现内部控制的疏漏和薄弱环节。

5.5 加强信息沟通

保持企业管理部门和各生产部门之间的信息沟通，保证企业运营状况顺利生产，就需要及时掌握生产信息等信息，并将所得到的信息转化，使其成为为企业生产、经营和决策等方面提供信息的主要来源，这样能够真正做到提供信息的全面、及时和准确。与此同时，企业应加强与科研机构的合作，共同开发适合于本企业内部管理的财务会计系统，保证及时为企业提供可靠、完整的内部控制管理方面的信息。

通过上文表述，我们不难看出，随着经济全球化的形成，使我国的市场经济也得到快速的发展，因此使得企业面临更加激烈的市场竞争环境。企业要想在未来激烈的竞争中求得生存和发展打下坚实的基础，就需要高度重视内部控制制度的建设和完善，并且强化企业内部各项业务及相关岗位的控制。

参考文献：

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作者简介：

覃棣（1973-），男，广西百色人，广西日报社，经济师，研究方向：企业财务管理。