加强审计沟通 构建文明审计

刘改茹

(焦作市审计局，河南 焦作 454000)

审计沟通是指审计人员与被审计单位，在审计实施过程中就审计有关事项、依据等内容进行沟通和交流的过程。由于审计工作的严肃性和特殊性，大部分审计人员“两耳不闻审外事，一心只在账中走”，缺乏与被审计单位的有效沟通，导致被审计单位缺乏对审计工作的了解，甚至于出现了“怕审计、烦审计、躲审计”的情况。因此，审计沟通是审计工作不可或缺的一部分，是贯穿于整个审计过程的一项重要工作。良好的沟通交流可化解误会、解决问题，从而达到事半功倍的效果。那么，如何才能做好与被审计单位的沟通工作呢？笔者结合审计案例，谈谈自己的认识。

一、在审计的各个阶段保持与被审计单位的沟通

审计过程一般有三个阶段：审计前的调查阶段、审计实施阶段和整改落实阶段。审计人员在每个阶段应采取不同的沟通方式和技巧，以达到良好的审计效果。

(一)做细审前调查阶段的沟通，为保障审计顺利实施做好准备

审前调查阶段的沟通的目的在于使审计人员快速了解被审计单位的基本情况、财务管理情况、主要业务及工作流程等内容，确定审计重点。

平和谦虚的心态是审计人员与被审计单位开展审计前沟通的首要前提。实际工作中，一些审计人员说话语气和态度过于生硬，有一种高高在上的心态，令被审计单位反感，被审计单位有可能因此不会积极配合审计工作，增加了审计工作的难度。因此，审计人员应及时调整心态，在相互尊重、相互理解的基础上，抱着学习请教的态度，与被审计单位人员进行审计前沟通，向被审计单位宣传审计，让被审计单位认识到审计不仅仅是查找问题，还能够帮助被审计单位堵塞管理漏洞，提高财务管理水平，双方是“合作伙伴”关系。

(二)做好审计实施阶段的沟通交流

一要开好审计进点会。审计进点会是通知被审计单位审计工作正式开始，以引起被审计单位高管及下属部门管理层对审计工作的重视。切记不能将审计进点会流于形式，要借此宣传审计，力争通过审计进点会促使被审计单位对审计的了解和认识。

二要在审计组内部建立定期沟通交流的制度。审计组成员间应定期交流审计进度和重点，讨论和解决审计工作中遇到的矛盾和困难，研究并商定实施审计的方法与对策，确保审计工作能够顺利进行，并积极向纵深突破。

三要选择好沟通对象，做有针对性的沟通。在审计实施阶段，收集证据是最主要的。沟通时要选择合适的沟通对象，有针对性地进行沟通，要讲究沟通的方法与技巧。这时，就需要审计人员充分了解被审计单位的财务及业务细节，并且有深厚的业务技能与法律法规知识功底，只有这样才能有效提问。要注意聆听被审计单位的意见，给予其充分表达的空间和补充改正的机会，做到以理服人。如审计某体育学校时，我们怀疑有乱收费的问题，如果选择学校领导或老师作为交流对象，效果肯定不好。于是我们把在校学生作为我们的沟通对象，随机抽取几个班级进行座谈和问卷调查。继而，将调查到的信息向校方及有关教师进行核实，最终认定该校存在乱收、多收费问题，达到了审计的预期目的。

(三)强化审计整改阶段的沟通交流

首先，在审计报告中明确整改内容和期限，并在限期内就整改落实情况进行回访，督促被审计单位整改落实到位，帮助其完善内部制度；其次，对审计中发现的重大违法违规和带有苗头性、倾向性的问题，以及审计整改情况，要视具体情况，以审计专报、审计信息的形式向有关部门汇报，扩大审计成果；最后，重视移交相关部门处理的事项，应与这些部门保持定期联系，了解后续查处和追究责任的情况。

二、在沟通中坚持审计原则，遵守职业纪律

审计沟通必须坚持审计原则，遵守职业纪律，不能无原则、无界限的“沟通”。如：在审计某单位时，根据前期的审计调查和走访，我们发现该单位的房产较多，管理较混乱，于是把房产的使用、管理及收益情况作为一个审计重点。我们从相关部门取得该单位的房产电子信息，把它与单位登记在册的房产信息进行比对，发现有很多房产未登记在册。至此，我们并没有询问被审计单位，而是实地去核查这些房产的使用情况，得知有几处房产早已经变卖给个人。审计到这一阶段，我们还是回避对被审计单位的询问，继续去核实变卖房产的资金流向。最终在该单位与上级机关及二级单位的财务往来中发现了该笔资金，从而查证了该单位私自变卖房产及隐匿资金等重大问题，取得了良好的审计效果。

三、采取灵活多样的沟通方式，保证审计沟通渠道畅通

审计沟通通常包括口头和书面两种方式。审计沟通能够借助的工具多种多样，如电话、邮箱、QQ等，可使审计沟通更为便捷，能提高办事效率。所以，审计人员应敞开大门对外宣传审计，也欢迎被审计单位人员随时联系、提问题或者讨论相关业务，让被审计单位知晓与审计部门有多种畅通的沟通渠道。

总之，审计沟通是贯穿于整个审计过程中一项不可忽视的工作。审计沟通既是一门学问，更是一门艺术，要想提高沟通水平，审计人员就要在实际工作中仔细揣摩，用心领悟，不断提升自身素养，不断在实际工作中总结提高。审守沟通开展得好，我们的审计工作环境才会更好，与方方面面的关系才会更加和谐，我们的审计工作任务才能圆满完成，我们的审计目标才能顺利实现。