施工企业货币资金控制过程中存在问题的探讨

刘志新

摘要：企业货币资金管理是保证企业资金安全，降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障，因此需要不断的完善企业货币资金控制体系，提升企业抵御风险的能力。文章首先分析了施工企业货币资金管控的必要性，然后提出了施工企业货币资金管控措施的制定原则，探讨了货币资金管控的主要方法，最后详细的阐述了施工企业货币资金活动风险控制对策。本文在此提出了自己的一些观点和看法，可供同行参考和借鉴。

关键词：内部控制 资金控制 风险控制 控制对策

货币资金主要是现金、银行存款、其他货币形式资金。货币资金存在形式不仅仅表现为纯粹的现金形式，也包括能够随时变现的各种票据。应收资金、应收票据变现能力非常强，所以必须纳入到货币资金管理与控制范围。施工企业货币资金管理与控制过程中节点较多，难免会出现很多问题，为了避免这些问题的发生，必须进行严格的货币资金管控，建立完善的货币资金管理体系。

一、货币资金管控的必要性

在货币资金管理过程中，容易出现各种不文明，甚至违法现象（如公款私用、挪用公款、收受贿赂、索要回扣等）。通过分析发现，出现这些资金问题的根源就在于货币资金管理体系不完善。因此，企业需要根据实际形势，建立和完善符合企业自身的货币资金管控体系，切实有效的降低企业资金管理风险，确保企业财产安全。完善的货币资金管理可以科学合理的控制企业各项货币资金管理活动，提高企业资金收益、节约企业建设成本，确保货币资金能够按照计划编制的目标进行资金收支，进而提高企业资金运作效率；完善的货币资金管理制度可以有效约束、规范企业管理人员的行为，避免人为因素带来的资金风险。

二、货币资金管控措施的制定原则

货币资金管控主要通过制定各种制度措施进行约束，施工企业制定各种管控措施时要注意遵循以下原则：

（一）合法性原则

加强货币资金管控必须在符合国家相关法律法规前提下进行，即：必须确保货币资金管控的合法性。

（二）针对性原则

制定各种管理方法与控制措施，必须要有针对性，同时结合企业实际情况，不同企业不能盲目搞一刀切模式。

（三）目标性原则

措施制定与过程控制必须确定具体的管控目标，有目标，管理工作才能更好完成。

（四）全面性原则

管理过程中必须对企业各项资金支付活动进行系统全面的管理，因此，企业资金必须进行全过程、全员工参与的管理过程，进而可以提高货币管理效率

（五）重要性原则

企业全面管控各项货币资金活动的同时，应重点关注主要业务活动和高风险点，并对此采取更为严格的管控措施。

（六）适用性原则

货币资金管理必须要考虑管控适用性原则，企业经营管理理念和制度大不相同，各施工企业的业务活动范围、企业内部组织结构也大不相同。因此，企业必须结合自身实际情况以及工程具体实际，制定适用于本企业的货币资金管理体系，从而能够真正发挥企业管理的作用。

三、货币资金管控的主要方法

建筑市场混乱现象，不景气因素风险，建筑施工企业内部资金短缺、工程项目节点多、涉及面广、资金分散、内部控制薄弱，这些特征无疑加大了企业货币资金控制的难度，给企业带来了更多的挑战。企业在进行货币资金控制时可以采用以下控制方法：

（一）货币资金安全性控制法

货币资金安全性控制主要包括账实盘点控制，库存限额控制，实物隔离控制以及岗位分离等控制方法。

（二）货币资金完整性控制法

货币资金完整性控制主要有银行对账单控制、业务发生量控制、库存现金支付凭单控制、往来账核对控制等方法。

（三）货币资金合法性控制法

货币资金合法控制是货币资金收支业务必须是否符合国家法律、法规及企业内部收支相关规定。货币资金合法性控制主要是保持企业货币资金收入与支付平衡，企业资金合法性控制是对企业运用国家政策及制度设计完整性上来进行控制，在此基础加强合法性监督检查力度。

（四）货币资金效益性控制法

货币资金效益性控制必须在筹资、投资决策前，对工程项目各种方案，进行全方位、多角度、综合性深入分析。并且对于每一备选方案都要进行可行性研究分析报告，确保方案切实可行，根据客户需要选择最优方案。货币资金效益控制还必须考虑工程投标环节，不要盲目投标，以免资金被套牢无法周转。通过收回投资成本、缓期支付材料款等方法来解决或缓解货币资金支出压力，同时应权衡采取措施所付出代价或最终的后果问题。建筑施工企业必须建立和完善预算、编制、监督、考核全面预算控制体系，资金管理实质就是对各个环节货币现金流监督和控制。

（五）应收账款风险控制方法

企业内部管理必须加强企业应收账款管控制度，强化客户资信调查控制力度。建立健全科学合理应收账款管控政策与措施，规范强化过程控制与监督管理，保证垫付款、赊销款项能够及时回收，以降低企业经营风险，提高企业经营管理控制能力与效果。

四、货币资金活动风险控制对策

企业要想提升货币资金管控水平，需要企业不断完善和优化企业内部结构。企业必须根据企业自身生产经营特点以及具体工程情况，建立和加强企业内部相应管理体系与制度。

（一）建立相互制约机制

在企业运作过程中必须坚持资产所有者和经营者的权利与职责分离，必须明确企业各部门人员职责。企业还必须要建立相应监督管理制度与体系，各部门之间应该相互约束、相互监督，这样可以提高企业管理运作效益以及货币资金管控效率。在企业货币管理过程中应中多设置几个岗位，每个岗位只负责一部分管理职责，并且岗位职责分工各不相同而且职位相对独立性，避免管理职责之间相互交叉。

（二）严格控制资金交易流程

在货币资金收支管理过程中，必须保存当初存借款凭证，尽量避免与个人账户之间转存资金往来结算，按照要求使用公对公模式进行账户间结算。在交易过程中的剩余资金处理方法应该严格控制，对于交易剩余资金必须及时存放到银行账户中，降到挪为它用的风险。在货币资金支付管理必须建立严格支付审批手续，并且必须严格遵照企业管理规章制度。对于不同资金支付额度，应该确定资金支付的不同审批级别与程序，并且严禁越俎代庖。企业资金管理过程中只有当货币资金支付资料各种手续齐全后，方能进行支付。为降低货币资金管理风险，必须严格执行货币资金管理制度。只有企业出纳人员才能够直接完成货币资金支付或资金交易，同时对资金交易进行定期或不定期检查和审核工作，降低支付环节发生意外风险。

（三）提高资金管控人员专业素质

货币资金管理责任重大，一旦出现问题将会给企业造成严重损失，因此必须保证货币资金工作人员能够胜任本职工作，所以对货币资金管理人员严格要求，对于不能够胜任的人员进行业务培训及时进行岗位调换。为提高货币资金管理的有效性，在企业内部可实行岗位轮换制，通过岗位轮换可以对个人的岗位职责认真执行同时监督其他部门。

五、结束语

在进行货币资金控制的过程中企业应关注资金控制主要节点，采用合理的控制方法，从建立相互制约机制、严格控制资金交易流程、提高资金管控人员专业素质三方面着手，建立完善的货币资金控制体系。货币资金管理可以保证企业资金安全，降低资金管理风险，加快企业货币资金周转，保障企业生产和发展顺利进行。因此，企业必须不断完善和优化资金控制体系，提高企业资金利用效率。

参考文献：

[1]高毅.企业货币资金.管理理论及实践研究[D].西南农业大学，2002

[2]肖泰敏，梁晓蓬.浅谈集团公司货币资金内部控制[J].财会与审计煤炭经济研究，2002endprint