基层央行财务管理风险分析

魏妙丽

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

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基层央行财务管理风险分析

魏妙丽

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130051）

一、基层行可能面临的主要财务风险

（一）账户风险

账户的风险主要是因为储户没有按照要求使用账户，这样就形成了账户风险，严重一些可能还会导致法律风险以及经济纠纷。在实际生活当中，产生账户风险的原因是多种多样的，其中最主要的是因为不正确使用票据，没有按照要求使用票据，比如票据丢失以后没有及时注销，还有可能是因为对信用卡的恶意透支，或者到期以后没有及时还款，未及时编制银行存款余额调节表使未达账项长期得不到清理等可能遭受外部处罚、经济损失、信誉损失等方面的风险。

（二）支付与核算风险

对于基层行的财务管理，会计人员进行报销的环节中容易造成资金支付方面的风险，因为提交协议客户资料有错或协议交易次数，交易款的数目有错，从而造成交易出错或交易失败，而导致资金会有损失的风险。我国的经济发展是日新月异，而相应的制度也是要适应经济发展，而财务制度也不断地与时俱进，这也给基层行的财务人员带来了新的挑战。新的政策的前提下，衍生了许多新的会计处理方法，而财务人员在运用新生的方法以及领悟新政策或有些许不准确，都可以给财务核算带来风险。对于财务预算管理中，也会存在一些风险，比如：一是预算编制风险；二是预算执行风险；三是预算监督风险。

（三）票据和财务档案管理风险

主要表现在：在工作过程中，没有按照票据管理规定做事，在票据管理方面没有方法，票款结报也没有在规定的时间内完成,使得票据毁坏或者遗漏，私自使用票据，会计档案管理不规范等，容易造成档案、文件遗落和有关会计信息泄露等财务履职风险。还有一些在财务管理中存在的主要风险，比如对于一些没收的暂扣的财务没有入账或者不及时、没有经过允许就私自开立银行账户、对于银行的管理也不尽其责、对于会计薄的造假、资金账目不透明等等。

（四）税务与审计风险

首先是税务风险，税务方面会存在风险，主要是因为当事人没有按照相关规定履行其责任，致使基层行的经济利益受到了损失，比如，对于税务新出台的政策掌握不够及时，对于税收政策的解读产生了误解等等。其次是审计风险，审计方面会存在风险，主要是因为审计师对于存在错误的财务报表没有及时反馈，或者有意隐瞒等。而这种现象如果存在于基层行，就会使基层行的相关部门出现经济利益的损失。所以基层行要加强对于审计方面可能存在的风险。

（五）收支管理风险

基层行还会在收支管理中存在一些风险，比如对于收费和支出风险，开门的户头错误，执行的标准不统一，就会导致收费的不透明，还有就是对于开支的账户记载不明确，资金流向不清晰，开销的记账也比较混乱等等。

二、制约基层行风险防范能力提升的因素

（一）财务制度不够完善

在2000年,我国的中央银行就开始实行财务制度，在当时主要是通过零基预算以及人工计算完成，在日常工作当中，比如对于账户的登记、会计方面的组织工作、资金账户的设置、人员的内部控制、财务报表的管理等，都是比较落后的，也缺少相应的与时俱进的变化，所以这种方法是会被淘汰的。与此同时，现在的财管制度还是有漏洞的，还有完善的空间，对于财务管理的作用过分依赖，而对于财务管理的基本职能的认识却不够，使现在的财务管理职能受到了约束与局限，难以发挥财务管理职能应有的作用。

（二）财务预算不够科学

实际生活中，理论上的预算编制和真正的预算执行之间是存在很多的偏差，这样依然会使得财务预算编制会有偏差，会出现所编制的预算与下达的各账户费用指标及当年实际支出三者不匹配的问题。特别是在经费预支不宽裕的情况下，或许会致使预计的科目短缺的显而易见，从而导致，正常的一般开销都不能保证。另外，部门之间欠缺这方面的在沟通协调，容易产生违规支付或对费用核算硬性调整等问题。

（三）财务人员业务素质有待提升

在当下的大环境中，对于基层行的财务人员以及会计人员提出了更高的要求与挑战，只对会计的相关知识、国家的税收相关法律法规、从业制度有了基本的了解是远远不够的，还要对网络的使用相当熟悉，与此同时，还要对财务控制系统经常性的维护和刷新。但是，目前基层行仍然需要大量的这种专业财务人员，所以，在会计从业考试中，一定要提高这个行业的门槛，以提高整体从业人员的专业素质。

（四）内部监督职能弱化，无法起到内控监督作用

基层行的财务和内审部门级别都属于同级别，所以督促工作不容易落到实处，使工作中的会计有时候很难意识到自己存在问题，并且都是同一级别，所以，在监督的过程中，容易遭遇不被看重，而在这种长期的错乱状态下，更容易使财务人员制造风险隐患。

三、基层行财务控制和风险防范措施

（一）完善财务制度建设，提高财务制度的可操作性

为健全基层行内部控制机制建立会计业务制度是非常必要的。完善会计制度，为内部管理的充分奏效提供了保障。在深入会计业务制度改进时，要统筹兼顾，注意它的其他的性质的改进。在实施上首先要在思想上提高认识，要深入的理解实施制度的必要性和不实施制度的可怕性；其次要付诸于行动中，工作中实施制度要一丝不苟，使制度对操作行为的控制和规范作用发挥得淋漓尽致，建立一个完善的内部自管系统，预防和遏制风险隐患和各种案件的发生。因此有必要更新新的财务管理办法，制定与时俱进的、与基层行相符合的财务管理和财务控制的相关制度，使基层行财务管理和财务控制有理可循、有法可依，明确基层行财务控制的过程和方式，对不同财务人员的操作权限，制单以及审核等各个方面都要做出明确的规定，这样能够确保基层行的财务所计算出的数据真实，正确，无偏颇。对于预算的管理要从严重管理，对于基层行的支付制度也要进行相应的完善，对于基层行的经费支出要透明化，收支明确，使资金去向清晰，做到有账可查，对于资金的使用也要提高其效率与利用率，对于没收的各项财物要及时上缴并入账，要保障规章制度的有效实施。对于基层行的收入要做到每笔都入账，支出严格记载，收支要明确。

(二）提高预算的精准度，强化预算与指标的匹配性

预算虽然和实际会有一定的偏差，但是要尽力做到精确，根据实际情况做好预算工作，根据基层行的财务制度的相关规定，分别记载收入和支出，对于没有及时入账的收入或者支出，要及时监督并催促入账。还有很重要的一点就是相关部门的相互配合，比如对于人力资源的监管，人员流动的情况汇报要及时，涉及到工资的变动要及时更改，对于技术部门以及后勤部门的相关采购，这些都要及时上报，列入预算的计划当中，以确保预算的精准。据此，会计财务部门认真匡算，编制预算计划。上级行参考下级行的预算相应下拨各项指标，提高下拨指标与上报预算的匹配度。预算一经确定应严格实施，保证预算资金的合规、有效运用。

（三）加强对财务人员的培训，提高业务素质

首先，基层行领导要对财务工作提高认识。会计财务队伍的壮大是一个综合性的任务，行领导和各级管理人员要在理念上要一致，充分意识到会计财务工作在防范资金风险中的不可或缺的作用，在人员配备等方面给予支持。二是要加强财务人员的法纪、政纪和职业操守等方面的思想教育，增强财务人员自我约束的意识和能力，自觉遵守财经纪律，严肃实施相关规章制度，杜绝违法违规行为引发的资金风险。三是要切实加强财务人员的培训工作。真正落实财务人员的岗前培训，以及新业务、新制度、新办法、新程序执行和推广应用前的培训工作，使财务人员真正做到持证上岗，规范操作，把操作风险降到最低。加强风险教育，做到真正的认识上去。充分认识廉政风险防范管理的重要性和责任感，切实提高财务人员的思想认识，消除“事不关己高高挂起”的偏执思想，时刻建立危机感；消除有风险就不敢前行的思想负担，增强财务人员的上进心；铤而走险的思想要彻底消除，要时刻提醒自己感知身旁的“三千弱水”。除此之外，还要加强财务岗位风险和防控方面的培训，使得责任心和忧患意思增强，使广大财务人员以正确的态度对待工作中的职责和风险，真正的提高自身预防和解决风险的能力。

（四）建立高效监督机制，强化监督职能

构建多围式监察制度，可以有效监督会计财务工作，使其严格恪守职责办事，把会计工作落到实处。一是领导督促。上级行会计财务部门经常组织工作检查，做好分支行会计业务指导和检查工作。二是内部监督。要充分发挥内审、纪检部门的监督作用，经常开展内控检查，排除风险，堵塞漏洞。三是群众监督。集中一切力量调动全体干部职工参与监管财务工作的积极性。四是外部监督。很是重视审计署特派办、财政专员办的监督检查工作，让两股力量融在一起，切实加强基层行财务工作，有效防范资金风险。

（五）加强各个步骤的监控，提高防控水平

确定财务流程各环节的风险点和预防措施，对工作流程中的每个环节所涉及的财务法律法规、财务制度规定以及可能出现的风险进行随时的提醒。最后也是最重要的一点——监督，上述每个步骤完成以后，如果缺少了监督与管控，那么之前的努力就前功尽弃了，所以还要做好最后一关，对于每个步骤都要进行监督与管控，落实到每个步骤切实有效的实施，提高基层行的财务管理风险能力。对于日常工作的流程制定，不可能千篇一律，要紧跟时代步伐，时时预防可能出现的风险，加强对于财务管理工作的管理。

[1]江山，陈前鹏.加强基层人行的会计财务管理工作[J]知识经济.2011(6).

[2]赵刚.对于推进人民银行预算绩效管理的建议[J].金融纵横.2011(11).

[3]曹富明.当前基层银行内部业务风险及对策[J].内蒙古金融研究.2012(3).

[4]芮轶群,鲁爱民.商业银行财务资源配置模式现状及分行层级变革构想[J].中国经贸导刊.2012(18).

（责任编辑：何昆烨)

魏妙丽，女，汉族，本科，中国人民银行长春中心支行，经济师。