企业内部控制运行监督分析探讨

文静/汉基（杭州）教育咨询有限公司

企业内部控制运行监督分析探讨

文静/汉基（杭州）教育咨询有限公司

企业内部控制是帮助企业健康稳定可持续发展的重要环节，资金是企业生产经营的血液，是企业生存与发展的重要基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力，同时也是企业安全管理的一个重要方面，研究企业资金的安全，了解存在的规律，对做好企业的资金内部控制是有益的帮助。

企业；内部控制；资金；安全；管理

企业资产的安全始终是企业安全管理的重要目标，无论现代企业内部控制如何发展，内部控制的目标如何表达，内部控制都需要保护资产的安全与完整。在当今企业中最常见的资产有货币资产、存货、固定资产、以及无形资产等。因此，从企业资产内部控制管理出发，探讨企业的资金内部管控显得尤为重要，是企业安全管理工作的重要方面，建立有效的防范机制，应而需最大限度地确保企业资金的安全，研究企业资金的安全，了解存在的规律，对做好企业的资金安全管理是有益的帮助。

一、提升内部控制成因与内部控制的目的意义

企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控制，在实际工作中仍然存在着诸多问题需要解决，如部门设置不合理、治理结构不合理、工作人员业务水平较差等等，想要提升企业内部控制制度的执行水平，就必须切实解决上述问题，帮助企业健康稳定可持续发展。

企业施行内部控制的目的是为了提升企业活动的有效性，切实制定符合企业自身发展的经营方针和现实目标；确保企业资产运用的合理性和安全性，防止无谓的资产流失及浪费问题；各项企业决策信息来源的可靠性和准确性，从而为企业决策者做出正确经营管理决策提供第一手资料。

内部控制是防范企业经营风险的最行之有效的一种手段。内部控制的意义是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。内部控制首先就是要通过对企业生产经营活动的全面控制，发现和杜绝违反法律法规的企业行为，保证企业健康持续快速的发展。

二、从加强企业资金安全管理工作应进行防范的方面

1.必须明确划分会计员与出纳员的职责范围。真正实行钱账分管，严格限制会计员对单位货币资金的接触。现实的经验教训也告诉我们，会计员出现贪污舞弊问题，大多数是因为会计员非法接触了单位的货币资金，破坏了钱账分管的内控制度。如果会计员需要接触单位的货币资金，就必须先征得单位负责人的批准、出纳员的同意，并且接触是临时的，金额是事先能够知道和事先可以确定的，接触的货币资金要及时送交出纳员，办理严格的交接手续，获取有效的凭证。否则，会计员不可接触单位的货币资金，如果接触了，即属非法侵占，应受到相应处分。

2.必须建立健全货币资金交接的凭证手续制度，并严格加以执行和经常加以监督。为了明确经济责任，保证货币资金安全完整，任何人员之间货币资金的交接都必须办理严格的交接手续，开具或索取有关的凭证。收款者不开具凭证，交接者不索取凭证，都是错误的。为了确保这一制度的有效执行，单位负责人和单位内部审计机构或人员应当经常对这一制度的执行情况进行检查，不但要查明货币资金交接是否办理了凭证交接手续，而且要核对收据存根预交款者持有联是否相符。凭证手续不全，或存根与交款者持有联不相符的情况，应当查明原因并对有关责任人予以严肃处理。

3.必须尽可能减少货币资金的人员和机会。为此，单位要严格限制现金结算，尽量采用转账结算。这不仅能减少发生贪污舞弊的机会，而且有利于保证单位货币资金收入的及时足额入账。单位出纳员在收取款项时，应认真核对已开出凭证的数量和金额与上缴款项是否相符，确定足额收缴，单位出纳员在收取款项后，应开具收款收据。

4.单位的内部控制是否健全有效，关键取决于单位负责人。为此单位负责人应当重视单位货币资金的内部控制，应当亲自组织建立、始终带头执行、经常督促检查和不断采取措施完善单位货币资金内部控制，应当定期组织检查单位货币资金收支保管情况，及时发现和处理货币资金收支保管中存在的问题，应当对单位内部控制的重大缺陷和严重失误所导致的货币资金的重大损失承担领导责任。

三、建立完善的货币资金内部管控目标

在严格执行国家有关货币资金管理的重要法规的前提下，企业应建立货币资金内部管控的目标，来真实反映企业运营状况，应认真审核现金及银行存款的收入来源和支出的用途，确保现金及银行存款收付的合法、合理，有效地组织现金及银行存款的收支，针对货币资金日常管理中常出现的弊端，货币资金业务内部管控应达到以下目标：货币资金业务会计核算资料准确可靠；货币资金安全完整；货币资金业务合法合规；货币资金结算及时正确。

四、加强货币资金内部管控的关键点

1.货币的支出控制：从某种意义上讲，节流等于开源。因此，控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给企业带来收入。在每天大量的资金支付中判断一项支出业务是否合法与合理，关键要看货币资金支出程序是否合法与合理。因此每一笔款项要做到以下几点：1、审核资金支付申请，看申请是否有理有据。2、审核资金支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否齐全。3、审核资金支付复核，看看复核工作是否认真负责。4、审核资金支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行日记账。

2.货币资金收入控制：货币资金的收入控制的范围包括各种收入及欠款的回收。对已取得的货币资金收入，必须及时入账，不得私设小金库，不得帐外设账。严禁收入不入账，尤其是现金收入不入账。可以利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据金额必须加强购买、领用、保存的管理。企业应专人负责对存根联与记账联的定期或不定期抽查核对工作，以及时发现其中的错误。

3.单位与银行、客户的对账控制：按照有关规定，单位与银行之间的对账，应经常进行。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。企业要指定专人负责银行对账单的查看和管理，每月末，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对，如果不符，要及时查明未达账项发生的原因，看其中是否存在错弊，及时予以处理。单位与客户之间的对账工作，对异地客户，一般采用电话催账或函询对账的方式，而对同城客户一般采取登门对账的方式。

4.监督检查控制：企业应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管的现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应采取积极有效措施，加以纠正和完善。

五、保证内控制度有效执行的措施

1.建立健全法人治理结构和组织机构。

内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。划分明确的权力与责任归属，建立明确的产权、代理关系等结构。要充分发挥企业股东大会的监管作用，要加强企业管理者履行权力和义务的科学性有效性，要制定一系列的手段和措施来保证企业经营生产活动中的一切行为都能够合乎内部控制的要求和标准，从而推动企业发展。

2.建立合理有效的责任追究及处罚机制

执行决定着内部控制制度的作用是否能够得到有效发挥，在内部控制制度执行过程中必须坚持有法可依、执法必严、违法必究的原则，在企业领导的管理理念上要转变思想，加强对内部控制的重视，要考虑到企业的自身实际、生产经营的规模和特点、企业发展的长远战略、企业员工的整体素质等，在内部控制制度的建立上，设置相应的控制标准，如招聘标准、考核标准、选拔任用标准等，要把内部控制制度落到实处。国家对于不愿建立内部控制制度的企业应该加强惩处力度，制定相应的处罚明细标准，追究其法人的相关责任人的法律责任，对于良好施行企业内部控制制度的企业应给予适当奖励，把企业内部控制制度的实行情况与企业的经济发展挂钩。

3.加强内控的审查与监督。

内部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，还需要加强内控的审查与监督，企业要切实加强内部审计的工作力度，发挥内部审计的切实作用，让内部审计帮助企业制定合理的内控目标，在企业内部营造出良好的内控环境。审计部门应该根据提出具有建设性的内控改革建议，帮助企业实现内控目标。在企业内部审计工作中首先应该设置内部审计委员会，对会计报表进行审查，协助董事会履行其日常职务和工作，协调董事会和企业其他员工之间的工作关系，加强多方沟通水平。然后是在财会职能部门设置审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。

4.与时俱进，创新企业内控制度。

我国经济发展速度惊人，随之而来的新问题新情况也层出不穷，目前我国众多企业纷纷建立起了较为健全的企业内部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是随着新的经济形态的演变，对于会计电算化的要求也日益增高，这就要求我们企业内部控制制度也需要适应这一新的发展要求，首先要在控制上实现程序化，通过电脑软件编辑内控程序，并通过网络实现内控作用发挥，需要企业培养更多的优秀电脑人才，开发更为先进的内控程序。其次是需要将控制制度化，制定一系列的控制指标，实现每一步都纳入内控系统当中，如组织、操作、系统维护、人员及企业信息档案管理、网络病毒查杀及防护等，并且在岗位设置上实现相对独立，分工合作。工作人员之间不可相互兼职，随意交换信息数据及其他越权行为。这样才能切实保证我国企业的内部控制制度得到切实执行，与时俱进，为推动我国经济发展做出自己的贡献。

综上所述，企业内部控制制度是帮助企业健康稳定可持续发展的重要环节，一个企业不仅应该遵循国家法律法规的规定制定出合理合情的内部控制制度，这样才能让内部控制制度得到有效执行，才能切实提高企业的市场竞争实力，从而才能更好的推动企业和国家的经济发展。同时，资金是企业生产经营的血液，是企业生存与发展的重要基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。我们必须对资金运动的各个方面进行严格把关，设置严格有效的资金运营制度，对银行存款的收支管理等各方面有效的管控，通过对加强资金活动的风险控制，更重要地是保证企业资金的安全。

[1]内部会计控制规范操作实务[M].中国商业出版社，2001.

[2]现代企业内部控制系统[M].立信会计出版社，2000.

[3]《企业内部控制探索》———中国市场出版社杨瑞平著

文静1975年11月出生，女，籍贯：四川，现任汉基（杭州）教育咨询有限公司财务经理职务，中级会计师，CPA职称；研究生学历，研究方向：内部控制，预算，税务。