强化企业预算执行控制的思考

文_国网南昌供电公司 朱文娟

近年来，企业预算管理工具被国内企业广泛采用，但在预算管理中，企业普遍强调预算编制，对预算的执行与控制重视不够。事实上，企业战略和目标的实现，不仅依赖企业预算编制的准确合理，更取决于资源能否投入、如何投入、如何使用。这些关键因素需要在预算执行中及时分析，并根据预算与目标的差异大小、性质，采取相应的控制决策和措施，从而确保企业预算目标的实现。因此，强化企业预算执行控制，是企业预算管理的重中之重。

企业预算执行上存在的问题

由于重编制、轻执行，国内企业在预算执行上存在许多问题，预算管理无法与企业经营形成有机联系，无法真正支撑企业战略目标的实现。主要表现在：

一是预算执行中的控制重点不明确。大部分企业的财务部门，在预算控制上，比较注重对管理费用、销售费用、财务费用等费用预算的控制，对采购成本、销售收入等预算执行情况的控制重视不够，缺乏必要的控制思路和方法。

二是成本预算执行不到位。由于企业在预算编制时，大多简单采用“制造成本法”核算产品成本，导致企业产品成本核算不全面、成本信息扭曲，影响企业预算执行的到位率，更重要的是误导了企业产品定价和盈利模式。

三是预算执行分析缺乏有效数据。预算执行分析，必须加强基础数据的采集与管理，通过对企业历史数据、外部环境数据、行业和同类企业运行数据等数据群的多维分析，才能够科学可靠地确定企业的销售收入、成本、费用和利润目标，提高预算执行控制的有效性。企业在数据积累和收集上的普遍缺失，造成预算执行分析出现偏差，造成企业无法根据外部环境和市场变化适时调整预算，规避市场风险。

企业预算执行时应把握的重点

企业预算执行环节，包括预算的执行和控制、预算分析和反馈、调整等。在实际工作中，要重点把握以下方面：

一是明确预算执行的目标任务。科学合理的预算执行目标是预算执行成败的关键。应在上年经营业绩的基础上，根据经营水平、外部环境、风险变化、成本控制等因素，合理确定预算目标体系，并根据不同责任中心和员工的特点，合理细化分解，赋予其切实可行的预算指标，做到目标明确、任务具体。

二是突出预算执行的成本控制。市场环境瞬息万变，企业产品生产所需的各类原材料价格变动给企业成本控制带来挑战。企业财务部门必须与业务部门紧密合作，密切跟踪成本变化情况，及时修订产品的预算成本，联动调整产品定价和结构策略，确保企业利润目标的实现。

三是强化预算执行的分析预警。要切实提高预算执行分析报告的质量，从产品、渠道、区域等多个维度反馈企业预算执行情况，测算企业经营战略和目标的实现程度，及时揭示企业生产经营和外部环境中的风险与挑战，提出企业战略调整的意见建议。通过分析报告，对预算执行中面临的重大变化、预算执行与目标的重大偏差、企业产品结构和经营策略的重大调整作出及时预警，并提供预算调整方案及其产生后果的分析预测。

四是改进预算执行的方式方法。预算执行的方式方法多种多样，企业应根据自身业务特点和管理模式，相应选取不同的方式方法，并根据企业发展变化，不断改进执行方式方法的组合，采用符合自身实际的预算执行方式。比如，将刚性控制与柔性控制相结合，对于管理费用中的招待费、办公费等不易区分的支出，通过总额控制的方式进行柔性管理；对于投资、基建等重大项目，通过刚性控制的方式进行仔细审核，确保不超预算。

五是优化预算执行的监督考核。设计科学合理的预算考核指标体系，将责任中心和员工个体的可控事项纳入考评范围，通过量化关键业绩指标（KPI），使预算目标层层分解落实，将责任中心和员工的实际工作绩效与其预算目标、行业标杆进行对标、考核和评价，采用线性薪酬、真实预算导向薪酬等奖惩制度，提高员工工作的积极性和主动性，进一步提升企业的核心竞争力。