企业财务内控管理创新途径探析

●刘建平

企业财务内控管理创新途径探析

●刘建平

随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，我国企业将成为自我发展、自我约束、自我经营、自我完善的商品生产者和经营者。企业在激烈的市场竞争中要想求生存、求发展，必须在内部建立和完善财务内控管理机制，并不断地进行发展创新。文章首先分析了当前企业财务内控管理存在问题的成因，然后对企业财务内控管理的创新途径进行了探讨。

企业财务 内控管理 创新途径 经济运营

2006年12月4日我国重新发布了新的《企业财务通则》，并规定从2007年1月1日起开始实施。财务通则的基本原则是：要求企业财务部门的管理者、财会人员建立健全财务内控管理制度；做好财务管理基础工作，如实反映企业财务情况；依法计算和缴纳国家税收，保证投资者利益不受侵犯；按照企业制定的可持续发展财务战略，合理筹集资金、有效运营资产、控制成本费用、规范利益分配及重组清算财务行为，加强财务监督和财务信息管理等。

企业财务内控管理是指一个单位为实现其经济目标，保护企业资产安全、完整，在单位内部采取的自我调整、规划、约束、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称。企业财务内控管理有利于确保财务信息的真实和完整，能有效防范企业经营财务风险，提高经济核算的正确性和可靠性，促进企业不断发展壮大。

伴随着我国经济发展速度的持续提升，企业的生存环境发生了巨大改变。这就使得企业财务内控管理在财务管理中占有举足轻重的地位，并对企业的生产经营和发展创新产生了重要影响，同时也使企业的决策层、管理层越来越广泛地关注到财务内控管理工作。一般来说：企业的财务内控管理制度是根据以下五个原则来制定的：

1.合法性原则。企业要以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

2.针对性原则。内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制。

3.适应性原则，企业财务内控制度应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展和社会发展状况及时补充财务内控制度内容。

4.经济性原则。企业在建立财务内控制度时要考虑成本效益情况。

5.发展性原则。在制定企业财务内控制度时要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

按照以上五个原则制定本企业的财务内控管理制度，能保证企业资产完整性得到落实，确保财务管理工作顺利进行，使企业的经济效益和运营效率得到快速提升，为企业实现战略目标“保驾护航”。贯彻执行《企业财务通则》，可以形成“有章可循、有法可依”的内控管理机制，确保会计信息的及时性、真实性和透明度，使企业内部治理与会计内控管理之间形成良性互动。

一、企业财务内控管理存在问题的成因

1.企业财务内控管理机制不完善。笔者长期从事企业财务管理工作，经常与业内同行共同探讨财务内控管理工作中出现的问题，并对一些企业的财务内控管理进行过调查研究，发现许多企业的财务管理在财务内控管理基础标准、审计体系、财务战略管理、职权分离等实施过程中存在着原则性问题。有些企业的决策层与管理层比较保守，对财务内控管理不重视，他们认为财务内控管理工作不会对实际管理效果产生影响。上级部门来检查时就将财务内控管理工作抓得紧一些，上级部门不检查就放松了这项工作。由于这种现象的存在，使得财务管理部门和财会人员忽视了对财务内控管理制度的执行和落实。这样，一些企业的财务内控管理就流于形式了。造成的后果是：企业财务管理部门的预算管理、内控标准、业绩指标、财务预警等制度都未能获得财会人员的执行和运用，使财会人员的精力消耗在对财务数据的搜集整理、核算和编制财务报告等方面。笔者认为，以上问题的形成主要原因是企业的财务内控管理机制不完善所造成的。

2.会计凭证填制不规范，财会人员素质低下。作为财会人员本应按照国家制定的财务管理法律、法规办事，但据笔者调查所知，一部分企业财会人员对工作极端不负责任。表现在以下三个方面：一是在职业道德、专业技术能力等方面没有达到实施财务内控管理的要求，使会计信息失真、会计资料得不到落实，伪造、变造原始会计凭证现象经常发生。二是对工作不负责任，不能及时将有关会计凭证向相关岗位进行交接，导致当期生产和销售收入跨期入账现象时有发生。三是没有树立“诚信、精细”观念，在工作中频频出现原始凭证要素不全、凭证传递不及时、记账凭证填制的审核、记账人员印鉴不全、账账不符、账实不符等工作失误，给企业造成严重的经济损失。分析以上问题存在原因：主要是企业对财务管理部门、财会人员教育不得力，岗位职责划分不清楚，奖惩不分明、财务内控管理制度执行不力，财会人员素质低下所造成的。

二、企业财务内控管理的创新途径

企业的财务内控管理是企业在经济活动中进行管理活动时普遍采用的一种控制机制。但据笔者了解，目前大多数企业都面临着两个基本问题，一是怎样加强企业内部资源的有效利用，二是怎样在财务内控管理工作中进行发展创新。这就需要企业决策者把财务内控管理工作作为切入点，建立和完善内控管理机制，将内控管理检查工作列入企业一项重要工作抓紧、抓好。

1.创新财务内控管理的组织机构和方法。大家都知道，企业的财务内控管理在企业中主要起到以下三个方面的作用：一是能保证企业经营业务信息和财务会计信息的完整和真实；二是能保障企业各项资产的完整和安全；三是有利于企业决策层、管理层改善经营方式，实现战略目标。因此，企业要想在财务内控管理工作中发展创新，就必须推动财务内控管理的组织机构创新和方法创新。

首先，要进行财务内控管理的组织机构创新。规模比较小的中小型企业可采用“金字塔”式的“直线直能”式组织结构，先夯实企业的基础建设，然后在进行生产经营的同时逐步建立起财务内控管理机制。规模比较大的大型企业可采用“市场链”式的组织结构，这种结构是：把企业各个单位的财务部门、销售部门、采购部门分离出来，组成企业集团的资金推进部、商流推进部和物流推进部。实行企业集团统一结算、统一销售和统一采购的“市场链”。这样的组织结构创新，能使企业在复杂多变的市场竞争中立于不败之地。

其次，进行企业财务内控管理的方法创新。随着市场经济的快速发展，我们已进入信息化时代，企业要想及时掌握经营状况、了解内部生产、业务情况，对市场变化及时作出调整和新的决策，就要从以下三方面做起：一是对企业的每一项经济活动都要做到事前精确预算，事中严格控制，事后检查评估，这样才能及时发现问题、解决问题，避免财务风险。二是利用计算机网络系统进行财务内控管理，随着电算化普及和电子商务的出现，计算机网络系统与企业财务内控管理的关系日趋密切。企业财务内控工作应充分利用计算机网络系统进行管理，这样就可以加强对企业各岗位职权批准制度的监督，还可以控制企业的投资、筹资、融资活动和大额资金收付与转移业务，使企业的财务内控管理落实到实处。三是在管理方法上将粗放型管理转变为精细化的集约型管理，使用计算机网络和电子商务跨越企业边界，企业与企业之间、企业内部各单位之间实现资源信息共享，真正实现畅通于客户、企业内部和供应商之间的“市场链”管理。

2.加强人力资源培训，定期检查财务内控管理情况。针对企业部分财会人员素质低下、财务管理部门管理混乱的问题，笔者认为，首先应加强人力资源培训，提高财会人员的总体素质。企业财会人员的素质高低决定着财务管理质量的高低，财务管理质量的高低又决定着企业的前途和命运。因此，企业决策者要责成财务管理部门对财会人员进行道德修养、工作职责、专业技术知识的培训；要聘请专业人员对财会人员进行学法、遵法、守法、执法教育，以提高他们的专业胜任能力和职业道德修养；财务管理部门还应严格把关，严格落实财会人员持证上岗情况和稽查制度的执行情况，对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核人员四人共同负责的业务流转程序；对在工作中认真负责、严格按内控制度办事、不怕打击报复的财会人员给予精神和物质重奖，对在工作中玩忽职守、不负责任、给国家和企业造成重大经济损失的财会人员要追究责任，进行严肃处理。其次，定期检查财务内控制度管理执行情况。应着重检查以下内容：（1）钱账是否有不同的财会人员分管，是否含有相互制约的原则。（2）银行账户的设置、使用与核算是否合法、合规；现金支票、有价证券、结算票据、印鉴管理是否符合内控制度，有无漏洞；执行是否有效。（3）对货币的收支有无审批制度，内控是否有效。（4）货币资金有无定期盘点制度，对出现短款情况时是否按制度执行。（5）往来账目的设置和使用是否符合会计制度，资金借入、借出有无审批手续，执行是否有效。（6）产品销售的核算是否合法、合规，税金的会计核算是否合法、合规，专项费用的计提和分配是否合法、合规。

只有通过经常性的、有针对性的、连续性的财务内控管理检查，才能准确把握住企业财务内控管理的薄弱环节和容易造成损失的失控点，使企业财务管理部门逐渐加强财务内控管理，使内控管理质量越来越高。

综上所述，我们可以明确加强企业财务内控管理对加强企业财务内控制度建设和执行力度起着至关重要的作用，对提高财务管理效率、保护企业资产、保证会计信息的准确性具有一定的现实意义。因此，企业财务管理部门和财会人员只有不断创新和强化财务内控管理，明确各自的职责权限，提高政治思想觉悟和守法、执法意识，才能使企业的经济效益不断提高，企业才能发展壮大，充满勃勃生机。

[1] 程锁朝.论我国企业内部控制的创新发展.现代商业，2008（26）

[2] 钟丽芬.浅析企业财务管理内部控制存在的问题及对策.经营管理者，2012（14）

[3] 赵学芹.企业财务管理内部控制系统存在问题及对策.中国外资，2010（11）

（作者单位：山西太钢不锈钢股份有限公司计财部 山西太原 030003）

（责编：若佳）

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