加强中小企业的纳税意识

王丽亮

(闽南理工学院，福建 石狮 362700)

中小企业是我国纳税人群体的重要组成部分，其中民营企业所占中小企业的比例在80%左右，其纳税意识薄弱已成为一种普遍的社会现象,原因是多方面的。现就以民营企业作为研究对象，分析其纳税意识不强的原因，并以税收政策、税收征管和企业自身方面提出改善对策。

一、对于中小企业纳税意识薄弱存在的原因

(一)外部因素

1.社会意识

受几千年的封建思想影响禁锢，“苛捐杂税猛于虎”的观念一直存在于社会意识形态中，早期的税就犹如直接的抢夺。进入计划经济时期时，政府要求盈利的机构和单位上缴一定的收益，虽然在性质上和税收没有大的区别，但大多数人对税的概念依然是模糊不清。到了市场经济时代后，国家获得开支的手段改变为运用规范化的税收途径，新税收观念的出现难免遭到与传统的“非税”观念之间的摩擦抵触。由于长期适应了无税，如果改为需要拿出自己的口袋里的钱去缴税，从心理上便不能适应，本能反应就是逃、躲。

2.税务执法

我国税收正式立法少，完整税法体系尚未建成，省级以下的法规数量更多，复杂的税制加上信息的不对称，税收法规更新变化过快，尤其2013年8月营改增后的许多新政策，税务机关本身对于政策的变化也不是很熟悉，导致执法过程中容易出现偏差，这会造成纳税人心理不平衡，影响其纳税意识。另外，税务部门和税务人员的服务质量、服务水平、服务态度也影响着纳税人的纳税情绪，如果税收环境差，纳税人会产生逆反心理，认为自己为国家纳税应该是光荣的、受人尊敬的，反而受到冷遇和怠慢，实在太冤，挫伤了纳税人的纳税积极性。

(二)内部因素

1.企业管理者

管理者的纳税意识薄弱，对税收政策不了解，认为只有纳税的义务，没有任何权利，导致自身存在偷、漏税及抗税的想法。

2.企业财务人员

企业为了减少成本而随意聘请财务人员，很少考虑其是否具有一定的财税知识水平，这使得财务人员业务水平不高、对财税工作的专业性偏低，税法不够精通、内部审计不健全、内部控制制度不完善。

二、加强民营企业的纳税意识的对策

(一)税收政策方面

我国“十二五”规划纲要中直接提出，“大力发展中小企业，完善中小企业政策法规体系”，“落实和完善税收等优惠政策，减轻中小企业社会负担”。这为促进我国中小企业发展，尤其是民营企业提供了思路。

1.进一步降低税率

首先，将增值税征收率合理下调，不再区分工业和商业企业，将小规模纳税人的征收率统一下调为3%，相比过往的6%与4%左右的征收率，小规模的纳税人的增值税金额将得以明显地减轻。其次降低小型微利企业所得税税率，能够把中小企业归类为中型、小型以及微型企业等三类，针对不同类型企业给予不同的税率，并且适当放宽小型微利企业的认定条件。

2.积极推进税制改革

(1)改进税收优惠政策，适当延长亏损弥补年限，允许将其亏损向后结转弥补十年；考虑到目前中小企业面临的资金不足等问题，应当适当降低费用列支标准，批准中小企业成立风险经营准备金、员工培训基金，同时提高广告费、业务招待费、捐赠支出等费用在税前列支的金额；应当利用税收手段支持中小企业融资，改善资金不足的问题。

(2)完善税收管理机制。首先，降低增值税一般纳税人认定标准，保证增值税链条的完整性。其次，放宽增值税专用发票的使用限制，可以允许一部分小规模纳税人自行开具增值税专用发票。最后，消除税收政策对企业组织形式的影响，并且在强化税收管理的前提下，鼓励达到条件的中小企业自己选择适合的纳税手段，从而减少其经营以及涉税的风险，推动企业健康的成长。

3.直接减轻税外收费

减轻行政性负担，不仅要改进行政审批体制，加强执行收费项目公开化，严格取缔不合理的收费项目，还要从制度上管辖行政事业单位的乱收费行为。减轻社会负担，通过完善我国的税务代理业，规范税务代理行为及其收费标准。

(二)税收征管方面

1.找准定位，做好纳税服务

(1)组成岗责体系，将服务和征管有机结合。确定每个岗位的责任、义务、权限，明确谁去做、做什么、怎么做的问题，并且对做的结果进行评价，挖掘和鼓励先进典范，开创争先创优的科学氛围。

(2)强化干部队伍综合素质。管理者应该懂得使用“鲇鱼效应”，持续保证每个岗位抓服务、讲服务、开展服务的主观能动性，激活服务工作的动力；并且适当使用“木桶理论”，积极树立团队精神，促进部门之间以及个人之间的协调配合，最终全方位提高纳税服务。

(3)组成合理的纳税服务考核评价系统。按照各个岗位，各个工作标准分别组成相应的绩效评估系统，对应评价各个岗位、部门的业绩，创建一种自我考核、内外部考核以及相互考核的氛围。

(4) 明确纳税服务的目标，梳理纳税服务体系在具体工作中的各种关系。这不仅能够提高纳税遵从度，并且也降低税收征纳的成本。

(5)以人为本，加强税务机关文化建设。针对当前的税收形势，坚持以人为本，建立一种先进的文化导向，形成一种高尚的文化氛围，积极探索税务机关的文化建设的新途径，做好纳税服务工作。

2.优化中小企业的税收征管

适当进行中小企业的税收宣传及纳税辅导，适时协助中小企业进行税务登记、发票购买等事宜；改进税务机关的办事效率，摊平纳税人的纳税成本。针对中小企业财务管理水平不高、账证不全、经营管理水平较为滞后等不足，税务机关必须采用“重服务、轻惩罚”的方式，尽可能利用其接触面广、信息快、人才多的特点，成立“中小企业税收服务中心”，对中小企业给予建账建制、信息咨询和纳税辅导等各类高效服务，通过税收加强支持中小企业社会化服务体系，给各类为中小企业服务的中介机构带去适当的税收优惠，不仅可以帮助其成长，也能够促进中小企业的发展以及加强其纳税意识。

(三)企业自身方面

1.社会责任感

在纳税教育过程中，侧重还是在于依法纳税的义务教育，忽略了对于纳税人的权利宣传和教育，导致企业不了解自己有哪些权利。在当代社会，就纳税人而言，社会责任感的一个重要方面，就是要有正确的税收责任感。中小企业纳税人一方面要严格履行纳税义务，依法纳税；另一方面应抵制偷税款行为。第一，必须以国家法律规范为导向来创建企业社会责任的约束和监督机制。在我国现行社会体制下，政府是市场经济的管理者。由于目前市场经济环境尚未得以完善，政府就需要主动运用宏观调控功能。政府应该不断完善企业社会责任的相关法规约束和评价系统，同时加强执法的力度。在评价企业的优劣时，不能仅仅考虑企业某一方面的贡献，而是需要考虑企业对社会所做的贡献。第二，中小企业也应当积极地加强自己的社会责任意识，树立健康的企业形象和口碑，不断强化企业自律精神，将其社会责任切实执行到实际。中小企业还需清楚自身所背负的社会责任，确保企业产品与服务的安全性和品质，并且站在国家利益的角度上，节约资源，依法纳税，积极参与公益事业。同时，中小企业还要从发展战略的层面出发，在企业的经营过程中始终贯穿社会责任，打造品牌，完善售后服务。

2.更新对税收的认识

随着国家财税政策改革的不断深入，中小企业管理要求也日益提高，一方面迎来改革带来的机遇；另一方面也面临着如何规范提升税务管理水平的挑战。在机遇与挑战并存的形势下，中小企业应该以建立科学完整的纳税管理体系为主要目标，依据国家目前的主要财税政策，有针对性地对企业的主要税种及日常涉税业务的流程进行全面梳理，旨在规范涉税业务操作，控制涉税风险，提升税务管理水平，做到更好的纳税筹划，逐步建立与企业发展环境相适应的税收管理体系，以实现企业更好更快的健康发展。

3.加强企业管理者和财务人员的纳税意识

(1)企业管理者

一方面采用激励机制，税务机关可以结合案例分析，帮助中小企业了解纳税责任和义务，强调企业风险的永久性和不可逃避性，结合大型企业的成功经验，告诫企业管理者不能只看眼前的利益，要发展壮大成为真正企业家必须有健全的财务管理机制和良好的纳税意识，服务意识。

另一方面建立处罚机制，对中小企业的账务严格审查，对税款的申报进行严格的纳税评估，对虚假发票等违规行为的企业实施严厉的处罚。

(2)企业财务人员

通过税务机关，一是对辖区内的财务人员定期开展专业税收知识的培养，在掌握精通专业知识的同时，及时了解国家法规政策的调整变化，做好税企之间的信息沟通，帮助企业做好纳税工作；二是对从业人员职业道德的培养，通过一系列的政策法规，使财务人员认识到依法足额替企业申报纳税的重要性。让企业管理者认识到防范税务风险的重要性。倘若超越其范围，替企业做“假账”，帮助企业逃脱税款的，将实行严厉的处罚措施。

综上，中小企业的数量在国内所占据的比重最大，是我国经济发展力量中最有活力的一支。强化中小企业的纳税意识，能够有助于提高整个社会的整体纳税意识。相对应的，伴随纳税意识的增强，也必然能够推动中小企业朝着健康、有意义、责任高强及受社会尊重的方向前进。

参考文献：

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