本期问题征答

2014-03-29

财会通讯 2014年4期

本期问题征答

代残疾人缴纳的城镇居民保险是否视同缴纳基本养老保险

问：我公司为福利企业，日前雇佣了一批残疾人（其中部分残疾人已参加城镇居民社会养老保险、新型农村社会养老保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗）。根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第五条第三款以及《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）第三条的规定，享受安置残疾人增值税或营业税税收优惠的单位必须同时符合五个条件，享受企业所得税优惠必须同时符合四个条件，其中共同条件之一为：为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。请问，我公司代残疾人缴纳的城镇居民社会养老保险、新型农村社会养老保险、城镇居民基本医疗保险和新型农村合作医疗是否可以视同缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险？

湖北天涯科技有限公司徐世军

补缴员工以前年度的社保费是否允许税前扣除

问：近来，我公司录用了几名员工，发现有的入职前未缴纳社保费。请问，为员工补缴其到我公司之前未缴的社保费，是否允许所得税税前扣除？

中圣奇贸易有限公司潘一洋

支付代购商品手续费如何在企业所得税税前扣除

问：我公司为商品流通企业，于2013年委托一家公司代购货物，我公司按照代购货物金额的8%支付代购手续费，金额为40万元。请问，支付的代购手续费用该如何进行会计处理？支付代购的手续费用该如何进行企业所得税税前扣除？

百盛商贸有限公司曹虎

少预缴的所得税是否加收滞纳金

问：按照《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）第五十三条、第五十四条的规定，企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。请问，如果将部分应预缴的税款放到汇算期内集中汇算缴纳会怎么样？对少预缴的所得税是否加收滞纳金？

河北张家口天和公司刘静

企业将房产借与关联企业使用该如何纳税

问：本公司是一个集团公司，其中有一地产公司和商业公司。现在地产公司开发了一个大型购物广场，无偿出租给关联企业商业公司用于商业经营，双方签有无租协议。请问，在无租金使用的这种情况下应如何纳税？主要涉及哪几种税？

黄龙集团有限公司娄运

流转税起征点适用于哪些企业

问：本人办了一家会计咨询服务有限公司，月收入规模不到2万元。2011年，我国大幅提高了增值税和营业税的起征点，起征点幅度统一调整为月销售额（营业额）5000元至2万元。请问，我公司是否可以参照个人享受起征点的税收优惠政策？

八方会计服务有限公司高军

企业转让使用过的汽车如何缴税

问：我集团公司将一些单位使用过的汽车拟转让给其全资的子公司。请问，转让使用过的汽车应缴什么税？如果是有偿转让或无偿划转，在税收方面都有何影响呢？

新鑫集团吴星

房地产企业应当如何预缴企业所得税

问：我公司是一家查账征收的房地产开发企业，公司企业所得税采用按照季度的实际利润预缴方式预缴。公司2014年度一季度的会计利润为-138万元；应弥补未弥补的以前年度亏损为40万元；2014一季度未完工开发产品的预售收入为1800万元，按照10%的计税毛利率，预计利润为180万元。请问，我公司2014年一季度应当如何预缴企业所得税？

天麟房地产开发有限公司林霞

受让以转让土地为主的股权转让如何确认土地成本扣除

问：A公司于2006年受让土地1000亩，受让时的土地价款为10亿，2009年A公司将受让的部分土地使用权（折合受让时的土地价值为1000万元）投资入股，单独成立B房地产公司（B公司属于A公司的全资子公司），投资入股时的土地评估价值3000万元。随后A公司以转让股权方式，将B公司（资产仅为土地）100%股权转让给C房地产公司，股权转让价格为8000万元。2013年C房地产公司开发的房地产已达到土地增值税清算条件。请问，对C公司土地成本是按1000万扣除，还是按3000万扣除？亦或按8000万扣除？

明德房地产有限公司周香

股权转让所得是否可以扣除未经登记的股权投资成本

问：张某出资1000万与李某成立了一家酒店，因要建造五星级宾馆，双方各自按照持股比例出资，其中张某累计出资5000万元。2014年张某将持有的股权转让给A公司，转让价格为7000万元。日前，在办理股权变更登记手续时，当地税务机关认为：应当扣除的股权成本价为1000万元，对张某出资的5000万元因未办理股权登记，所以不能从股权转让收入中扣除。请问，该观点正确吗？

读者万开斌

停业处理的存货如何进行增值税、所得税处理

问：某公司（增值税一般纳税人）因行业竞争无法继续经营，决定停业。该公司尚有存货500万元（原值）需要处理，但目前按市场价值只值200万元，有人认为相差这300万元属于非正常损失，在增值税处理上应做进项税额转出，在企业所得税处理上则不允许在税前扣除。请问，公司停业处理存货应该如何进行增值税所得税处理？

阳光慧智税务师事务所王永