探究“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策

2014-03-28中铁洞庭湖桥工程项目部

财政监督 2014年5期

●中铁洞庭湖桥工程项目部张晖

●中铁洞庭湖桥工程项目部张晖

随着我国国民经济的快速发展，建筑行业也在发展潮流中找到自身发展定位，得到迅猛发展。目前，国民对住房的关注，推动着建筑行业的发展走向成熟，对国民经济的增值起到了至关重要的作用。在这期间，建筑行业的税收占据了国民经济收入很大的比重，但是这些税额也给建筑企业的经营带来了巨大的压力。在国家实行营业税改征增值税的税制改革以后，我国建筑行业的发展就更加顺利和完善。因此，“营改增”的税制改革对我国的建筑企业有着较大的影响，本文就国家实行的“营改增”对建筑行业的影响进行分析，并提出相对应的建议。

建筑施工企业营改增措施建议

一、前言

建筑施工行业在我国国民经济的发展中占据着举足轻重的作用，同时带动着各个行业的发展。在国家实行营业税改征增值税的税制改革后，建筑业的税制改革势在必行。建筑施工企业的“营改增”对与建筑施工行业相关的产业链有一定的影响作用，对我国建筑业的发展影响深远。建筑施工企业营业税改征增值税虽然是国务院为了完善税制改革而进行的重大部署，但是改革的同时也会引发一系列问题的发生，解决“营改增”出台后给建筑施工企业带来的巨大影响和问题是有关部门亟须面对的重要课题。

二、“营改增”对建筑施工企业的意义

在国家实行“营改增”的初期，一些建筑施工企业表示税制改革后企业的财务部门还不能迅速适应。特别是一些中小企业或者资金链不充足的企业，他们受到税制改革带来的强大冲击影响，企业架构出现不稳现象。尽管建筑施工企业不适应这突如其来的变化，但是为了促进企业的发展，改变传统的税制尝试适应“营改增”是大势所趋。目前我国现行的营业税存在重复征税的现象，给许多企业造成了经济压力。增值税是以“抵扣机制”作为核心的，这也是增值税的本质特征，根据已经实行“营改增”的企业实际核算情况来看，“营改增”的实行在企业的发展中表现出一定的促进作用。事实证明，“营增改”的实行是新时代企业发展的要求，建筑施工企业要顺应潮流发展，改善以往的传统管理模式。

营业税改增值税对经济结构的调整也有一定程度上的意义，其在促进企业发展的同时，也包括促进企业经营管理模式的发展。目前我国大部分的建筑施工企业还是处于传统的粗放管理模式，税负加重时有发生。“营改增”的出台无疑是为建筑施工企业完善自身管理体制和提高企业管理水平提供了良好的机会。“营改增”之后，如何健全完善自身管理体制和提高企业管理水平，改善企业自身的财务管理水平和风险控制，对于建筑施工企业有着十分重大的意义。

在我国的税制改革之前，我国的税收包括营业税和增值税两个方面，但是两个税收同时存在使得企业税负不能够协调。“营改增”实行后能在一定程度上减轻企业税负，消除重复征税的弊端，减轻企业缴税的负担；另一方面，国家在实行税制改革之后，建筑企业的“营改增”也得到了实行，建筑施工的材料众多，税制改革使得这些材料的采购都可以用获取的发票，进行抵扣进项税。“营改增”在建筑施工企业的实行，使得企业的税收缴纳和清算工作更加规范和严谨，减少了企业的税收风险和税负压力，促进了企业的税收管理工作。

三、“营改增”对建筑施工企业的影响

（一）对建筑施工企业税负的影响

1.在建筑施工企业所缴纳的税收中，建筑施工材料采购缴纳的税收占据着相当重要的地位。在建筑施工企业进行材料的采购之前，材料的生产企业都已经缴纳过了增值税，但是在材料采购以后，建筑施工企业又要负担相应的税负，这是税负的重复征收，但是国家的税收制度又不能违背。因此，经销商为了弥补这部分损失，不断增加材料价格，造成了建筑材料市场的价格混乱。

2.在实行“营改增”后，建筑企业税率存在着差异。由于建筑材料多种多样，在施工的过程中所涉及的方面也较多，与建筑施工企业进行经营合作的企业也较多，其中大多是中小企业，经营存在不少不规范的现象，尤其是在建筑材料的虚假发票和税额抵扣的问题上，都会造成建筑施工企业的税负增加。

3.“营改增”后，由于购买机械设备进项税额可以抵扣，所以很多企业都会大量地引进先进的机械设备。一方面可以优化产业结构，提高企业间的竞争力；另一方面可以有效提高企业施工的机械化程度，增加了进项税额的抵扣，同时减少了人力的使用，使工作人员的工资成本有所降低。

（二）对建筑施工企业规模影响。“营改增”对建筑施工企业规模的影响可以分为两大方面。首先，“营改增”对企业的收入造成了影响。建筑施工材料的采购在施工成本中占据着较大的比例，在进行材料的采购时，建筑施工企业会与材料经销商签订一个价格合同，在实行“营改增”后，这个合同上的价格一般是保持不变的，但是这个价格就变成了税内价格，给经销商带来一定的损失，影响了建筑施工企业的信誉问题，也影响了经营发展。其次，“营改增”对企业的资产造成了一定的影响。营改增值税是一种价内税，在建筑施工企业进行材料的采购的过程中对企业造成了损失；另外，由于企业资产总量保持不变，额外的资产损失直接导致企业资产总额的下降，从而影响了企业资产抵御风险能力。

（三）“营改增”对施工企业内部管理的影响

1.营改增将导致施工企业发展战略的调整。施工企业施行“营改增”试点后，由于增值税目前适用于服务业，企业会依照自身实际逐渐调整发展战略，由单纯的制造生产企业逐步调整为制造、服务并重甚至以服务为主导型的企业，如企业可将人力资源外包出去，以抵扣进项税额。

2.“营改增”将带来施工企业财务制度的改变。“营改增”施行后，企业原来应对营业税的财务制度如发票管理、财务报表编制等，必然与增值税财务管理不相适应，企业需要改变现有的财务管理制度以满足增值税财务管理需要。而且“营改增”后，企业资产结构和现金流量将发生变化，企业需要改变现有的资金管理制度以适应新形势的需要。

3.“营改增”将推动施工企业生产技术的革新。“营改增”在建筑施工企业推行之后，建筑施工企业在进行材料和设备的采购时，采购的发票可以进行进项税抵扣，这就大大促进了施工企业对施工设备的更新和先进材料的采用，推动了施工企业的发展，同时也促进了施工工艺的革新。

4.“营改增”对建筑施工企业的人力资源造成了一定的影响。“营改增”的施行需要企业内部具备相关财税人才，财务人员应熟悉施工企业的项目管理流程，并具备专业的财务税务知识，能正确理解国家税务政策。这就要求施工企业加大对相关财务人员的引进和培养，为企业施行“营改增”积累相应人力资源。

（四）“营改增”对施工企业竞争力的影响。营业税和增值税在税收方面是不同的，营业税不可以进行进项税额抵扣，而增值税却可以，这将税负进行了转移，减少了建筑施工企业在运营时的成本。当前施工企业所处的市场环境复杂多变，国家政策不断调整，施工企业面临激烈的市场竞争，而“营改增”能帮助企业提高利润水平，企业有更多的资金增强面对经济危机和市场竞争时的应对能力。在“营改增”实行之后，由于可以进行进项税额的抵扣，企业加大了对设备的更新和对先进材料的采用，促进企业对施工技术的革新，提高了施工质量的水平，增加了建筑施工企业在行业中的竞争能力。