如何加强医院内部控制

刘卉馥

摘要：经济的发展要求医院加强市场化、信息化建设，在管理理念上完善、创新，建立起现代化社会中的医院内部控制制度。医院建立内部控制管理制度，对医院的可持续发展有着极大的推动作用。本文对医院内部控制的建设原则进行阐述，并从医院内部环境、各项控制活动以及信息化管理等角度对内部控制的加强提出管理建议。

关键词：医院内部 控制加强

一、引言

随着医疗卫生体制改革不断推进，医院的发展面临更大挑战和机遇，面对现行医疗卫生体制进行调整、改革、创新的一系列理论探索和实践举措。医院也需要不断发展，迎合时代发展所需。加强管理和内部控制，对医院的发展而言，至关重要。建立起较为全面的内部控制体系，对医院的制度建设、管理结构都是一个利于完善的契机，能更合理的保证医院经济活动的合法合规和资金的有效使用，也能提供更真实完整的财务信息，为提升医院经济效益打下基础。此外，内部控制的建设，也是关乎医院风险防范能力的关键，能促使医院有效防范舞弊和预防腐败，提升医院的管理水平和为患者服务的效率。

二、医院内部控制的管理原则

（一）全面性的基本原则

医院进行内部控制需要贯穿其经济活动决策、执行、监督全过程，覆盖经济活动涉及的各种业务事项，要符合医院发展目标，并与医院长期发展规划契合。

（二）重要性原则

医院内部控制除了要遵循全面性原则之外，还要关注重大经济活动和高风险领域经济事项，对重要方面采取严格控制措施、提高内部控制效果和效率。

（三）制衡性的基本原则

医院内部控制是一项系统工程，需要医院负责人的高度重视，并在实施中和医院内部各相关管理部门沟通、交流，在工作上达成协调、统一。医院的内部控制应当在部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则

医疗卫生体制改革在不断推进，医院所处市场环境也在不断变化，医院的内部控制应当在法规规定范围内，针对医院的实际情况，实施合理、科学的内部控制模式，并随着外部环境变化、单位经济活动调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

三、医院内部控制如何加强

（一）规定医院纪律与架构，加强内部环境建设与控制

要想加强医院内部控制，首先应建立规范的权责结构与议事规则，明确各个业务范畴、权限范围内的相关部门、责任人在决策、执行、监督方面的职责权限，并以制度形式加以界定，形成按制度办事、用制度管人的规范化、标准化内部控制管理机制。医院各项经济业务必须严格执行授权审批控制程序，经过规定程序授权批准，日常业务常规授权，特殊情况特别授权，一定要做到责权对等，落实责任到部门、到人。医院在实施内部控制过程中，要根据单位不同的实际情况，以权责对等的原则，对于无审批和审批权限范围以外的支出，应该要严格制止。重大事项决策要实行集体决策和会签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策，从权利部门的源头控制风险的发生几率。

内部控制还要求加强对关键岗位的合理设置，并以制度形式明确责权，达到对不相容岗位进行分离控制，从而促进各项经济业务事项在执行过程中就能够得到有效监督，从日常业务活动中即减少风险发生的可能。

通常不相容岗位是指经济活动的决策、执行与监督，以及业务经办、财产保管、会计记录一定要做到相互分离、相互制约，绝不能由一个部门或者一人经办经济业务的全过程。例如，预算的编制、审批、执行、评价一定要两两分离，财务工作中收款与会计核算、支出的申请与审批、付款的审批与执行均属不相容职务，要安排岗位交叉与分离，确保会计信息的真实可靠。工程建设中项目的可行性研究与决策、概预算的编制与审核、项目的实施与价款支付等也要分离制约，从而减少和防范舞弊。总之，不相容岗位的相互分离，才能满足医院内部控制在体制上的基本需求。

医院还应重视加强医院文化建设，培育特色医院文化理念，倡导健康向上发展愿景，积极的价值观，开拓创新和风险防范意识，制定并实施长远发展目标和战略规划。运用德才兼备全方位管理人才，率先主导垂范，规范员工行为，才能使医院在医疗服务活动中以社会责任为先，充分体现社会主义市场经济条件下医疗卫生公益事业的健康发展。

（二）加强风险防范意识，及时进行风险识别分析与应对

现代社会医院的运营环境日益复杂，竞争态势愈演愈烈，要想在市场经济下站稳脚跟，实现经济效益和社会效益的统筹兼顾，一定要关注可能面对的内外部风险，进行准确识别，根据风险可承受度因地制宜采取适当的风险应对策略。

比如内部控制工作的组织管理与制度建设是否完善、人员配备与培训是否合理、财务信息的编报是否准确等。还要关注医院预算管理工作是否完善及时、收支管理有无归口管理与真实合法、资产管理情况是否符合国有资产管理相关规定、建设项目以及合同管理有无舞弊风险等。如果识别风险，就抓紧根据风险点采取应对措施，将医院可能面对的风险扼杀在形成初期。

（三）实施全方位全面预算管理，加强预算控制

在医院各项经济活动中，要对整个经济活动过程全程控制，预算管理是贯穿于经济活动全过程的最有效方法。医院应当根据全面预算管理要求，组织各项经济业务活动，并且做到一经批准下达，就要认真组织实施。

预算控制可以规范医院经济业务活动流程，便于活动执行过程的事前、事中、事后全过程控制，并为绩效考核提供依据，充分调动全员积极性，起到合理配置资源与安排收支的作用和效果。

比如在医院的医疗器械、药品采购中，要针对市场价格变化，根据实际情况，制定出合理、科学的采购预算。并按预算目标实施招标等采购程序，并不得超出预算成本范围。目前，很多大型医院都是采用招投标形式进行物资采购和工程项目建设，加上预算控制模式，可以有效防范舞弊风险。又如对医院内部各责任科室的支出采用预算管理、控制与考核，可以有效节约运营成本，促进提高医院运营效果。endprint

（四）建立健全完善的会计控制系统，加强医院资产管理

医院要严格控制对外投资，加强对外投资管理程序，加强资产日常管理，进行正确分类，建立健全资产内部管理制度，做好财产记录与实物保管，定期盘点并账实核对，对危险类药品如麻醉药品和贵重物资制定严格限制接近措施。明确相关部门和岗位职责权限，强化对资产配置、使用和处置等关键环节的管控。加强对大型设备的操作培训、定期保养，对医用高值耗材的实物监管与支出控制，对日常所需物资的定额管理等，都要体现合理配置与资源节约，才能符合当下医院长远发展目标。

会计系统控制在经济业务活动过程尤其是资产管理以及内部控制中起着至关重要的作用，通过对经济业务的记录、归集、分类、编报对经济业务进行控制，并对内对外提供会计信息。这些都要求医院加强会计机构的完善工作，提高会计工作人员的工作水平，依法开展会计工作，从根源开始，强化会计岗位责任制，对会计的基础工作制定规范，加强会计档案管理，明确对会计账簿、会计凭证、财务报告的相关处理程序。

财务部门通常是医院实施内部控制的牵头部门，应首先加强财务体系建设与完善，建立健全财务部门、按事权财权匹配原则理顺集中统一的财务管理体制、完善财务管理制度、依法开展会计工作是加强医院内部控制的根本所在。

（五）推广信息技术应用，加强医院信息化建设

医院应实施归口管理，积极推进信息化建设，将经济活动及内部控制流程和措施嵌入信息系统，减少或消除人为操纵因素。比如实现智能化医卡通收费系统、同时将票据、物价纳入系统管理，确保医院单据使用安全和对收入的控制，即解放了人工，提高了效率，又加强了内部监督。又如医院信息化办公系统的引进，使医院各项管理信息公开化、信息化，即节约了成本，又能达到资源共享和有效监督，切实防范舞弊。

四、结束语

受时代的发展需求，实施医院内部控制的管理模式必须加强医院在各个方面的规范化、标准化管理，确保医院内部控制制度建立，能够在人员管理、经济管理等方面，实施全面化的控制模式。在当前局势下，医院应该发挥其公益特性，以优质的医疗技术服务社会，坚绝杜绝腐败、账目不清等问题。从源头抓起，将内部环境、财务制度、岗位制度进行协调统一，实施责任制管理模式，避免不合理的资金浪费和人力浪费，使医院能够得到长足有力发展，造福社会、造福人民。

参考文献：

[1]陈晔.新医院会计制度下如何加强医院内部控制[J].中国外资（下半月） ，2013，（9）：108-108，110.

[2]周昌荣.如何加强医院内部控制[J].经济视野，2013，（19）：127-127.endprint