如何做好企业的内部审计工作

黄秋萍

如何做好企业的内部审计工作

黄秋萍

内部审计作为企业管理的重要组成部分，对企业经营决策发挥着监督、评价与咨询服务的作用，可以有效的促进企业经济效益的提升和管理制度的完善。本文旨在对企业内审过程中出现的问题进行详细的分析解读，以期提出合理有效的建议，来完善企业内部管理制度。

企业；内部审计；现状；对策

一、企业内部审计的现状

目前，从企业内审的现状来看，总体形势是向好的方向发展，但对于内审工作的重要意义和相关作用缺乏足够的重视，领导重财务轻审计，内部审计人员在具体的内审行动上存在敷衍了事，蒙混过关等不给力现象。在目前的大部分企业中，尚未建立独立的内审机构，即使少部分企业设立了独立的内审机构，同样存在对内审不够重视，支持力度不足的现象，让内审部门形同虚设，甚至在部分企业中，为了缩减企业开销，内审机构被撤销，或者合并到其他部门，例如财务等部门，导致内审工作的独立性遭到削减，不符合内控制度，且违反市场经济的客观规律，不利于企业的健康发展。要保证企业沿着正确健康的轨道发展，适应市场经济发展的规律，必须对内审工作提供足够的重视，切实把内审工作当作企业发展的基础和动力。

二、企业内审的作用

企业内部审计在企业内部控制监督检查机制中扮演着极为重要的角色，对建立和实施内部控制管理具有推动作用。在目前企业内部管理框架下，内审应该具备以下两个方面的要求：一是为了确保监督检查工作的顺利有序开展，需要采用日常监督与专项监督相结合的方式；二是定期向公司管理层提交内部审查的监督检查工作报告，为董事会的内部控制评估和经营管理提供参考依据。

三、企业内审的工作内容

1.对企业内部管理控制制度进行健全性的合理评价

内审的工作内容就是在企业内部管理控制制度的框架下，运用流程图法，记述法等方法对企业的技术、采购、生产、销售、物流、财务等部门进行相关的审计检查，对企业内部控制制度的实施过程，实施方法，完善程度等方面进行测试，最后根据检查和测试的结果对企业内部管理控制制度进行科学性的健全性评价，来查找和发现企业内部在管理控制中存在的薄弱环节和失控点，制度漏洞和缺陷等，结合企业的实际状况进行合理化的改善。

2.监控企业内部管理控制制度的有效性

在企业内部管理控制制度的运行过程中，总会存在或多或少的问题。企业内部审计就是为了找出在企业运行过程中潜在的风险情况，相关人员在实际运行操作过程中遇到的问题，然后进行监控并予以解决，从而确保企业内部管理控制制度的有效性得到落实，增加企业的监管力度，降低经营风险和财务风险，确保内部管理制度的顺利实施。

3.对企业内部控制制度的科学性进行合理评价

内审人员在企业内审过程中主要是通过对内部管理控制的关键点进行检测分析，对企业内部控制制度是否充分发挥其制约、管理及控制作用进行审查，以确认企业内部管理控制制度是否达到了预期管理效果，根据审查结果来确定是否有必要提高企业内部的经营管理水平进行科学的合理性评价。科学性的评价可以充分体现企业内部审计对企业管理制度的完善和经营管理水平的提升的促进作用。

四、保证企业内审顺利开展实施的有效措施

1.明确内审目标，把握审计重点，熟悉审计流程

在企业内部审计开展之前，提前做好相应的内审准备工作，是保证内审工作顺利开展实施的前提。作为企业的内部审计人员，需要具备相关的内审知识，充分了解企业所处的地域、行业、目前财务状况、企业竞争力等内部和外部环境等基本信息。除此之外，深入一线，广泛收集相关信息，拓宽信息来源渠道。还需要掌握熟悉企业内部的组织架构、企业的经营管理制度、内审的基本流程、企业人力资源状况和管理制度、内部管理控制制度等情况，来制定详细周密的内审计划，为后续的内审开展奠定基础。为了保障企业内审工作的顺利开展，除了准备工作之外，内部审计人员还需要明确内审目标、把握审计重点，熟悉审计流程。在内审过程中，内部审计人员需要重点对企业内部的岗位职责、岗位规范以及相关标准进行查核，并向相关人员了解企业的相关业务和财务资料，以及通过查阅调查表来了解企业管理和信息传递沟通过程中存在的不足和漏洞，最终形成内审报告初稿提交给审计组长，在末次内审会议中，召集相关单位人员进行审计沟通协调，针对内审中出现的问题进行阐述、接受被审单位的反馈、提出相应的改善措施等建议、确定后续审计整改问题。并对审计整改问题进行跟踪，确保内审的工作效率并为企业的管理效率提供支援。

2.保证内审组织的独立性

企业内部审计的最终目标是建立现代化的企业管理制度，完善企业法人的治理结构，实现经营管理机制的升级，提升管理水平，从而提高企业的经济效益。所以，要保证内审工作的审核效果落到实处，就必须对企业组织机构进行完善，将企业的管理模式由“人治”转向“法治”，保持审计机构的独立性，才能彻底充分的发挥内审的职能。保证在企业内部审计过程中，针对企业相关的会计、财务的内部审计过程不受干扰。只有提高了企业内部审计组织的重要地位，并给予内审机构足够的政策支持，才能保证内审报告的独立性和权威性，确保内审过程不至于流于形式，走走过场，才能真正提高企业的管理水平。

3.充分发挥内审的监督职能，确保整改问题有效完成

在企业内部审计完成之后，内审报告中会显示各部门在审计过程中存在的种种问题，要确保问题得到相应的改善，就必须充分发挥内部审计的监督监控职能，让企业内部所有部门都参与到企业的事前预防和事中管理控制中来，确保各项政策制度落到实处。内部审计是一项企业所有部门都需要参与的审查工作，所以，在内审过程中，内部审计人员需要特别注意取得各部门的支持和谅解，做到优势互补，充分发挥企业的管理功能。通过企业内审的监督和评审，可以及时有效的发现管理运营中存在的漏洞和隐患，根据企业的自身状况，对内审中发现的问题进行科学合理化分析，针对性的提出整改措施等审计建议。

五、结束语

从上述内容可以看出，要想做好企业内部审计工作，必须要调动企业相关部门的积极性，充分取得各部门的支持，才能确保内部审计过程顺利开展和相关问题的改进，充分发挥企业内部管理控制制度的意义。因此，企业要建立一支专业性的内审队伍，给予内审机构足够的政策支持，保证其组织的独立性，建立健全内审制度，完善内审的监督、促进功能，提升企业经营管理水平，为企业奠定坚实的发展基础。

[1]漆晋锋.试论如何做好企业内部审计工作[J].中国电子商务,2013,(17):112.

[2]付作利.浅析如何做好企业内部审计工作[J].现代商业, 2013,(2):205.

[3]杨宏斌.浅谈如何做好内部审计工作[J].经济生活文摘(下半月),2013,(1):162-163.

（作者单位：杭州德力西集团有限公司）