浅析企业应收账款风险形成及防范

潘金妹

浅析企业应收账款风险形成及防范

潘金妹

应收账款管理作为企业资产管理的重要组成部分，它对企业的营运资金的周转和经济效益的良好运行具有重要意义。由于它的广泛存在，不仅使会计报表中销售收入虚假增加，而且夸大企业的经营成果、增大企业的运营风险，降低资金使用效率，致使企业效益的下滑。因此企业应加强此方面的重视并提出切实可行的管理解决办法。

应收账款；风险；信用管理

应收账款是指企业在经营活动中采用赊销方式销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。它的性质是一种债权性的流动资金，是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动。如果应收账款能及时等额收回,则会加快企业资金的回流并能更有效的投入下一次周转，企业资产相对安全，有利于企业的生存和发展；反之，则合影响企业的生存和发展。因此，应收账款对企业及其内部财务运行和资金安全尤其重要，我们有必要对应收账款进行分析研究以完善企业应收账款管理系统。

一、应收账款的形成

应收账款的形成主要有两方面原因：一是企业自身发展的需要。企业想要壮大就必须获得足够多的客户和足够大的市场，为此各个企业在商品销售中大量地运用促销赊销等手段，而在实践中也证明了它能突出本身竞争优势、争取客户、抢占市场，从而为企业带来大量的应收账款。二是企业自身管理的问题。很多企业为了激励员工进取，都会采用绩效考核与薪酬挂钩的管理方法，这就造成了大量销售人员在利益的驱使下过多赊销产品，导致企业应收账款增加。

二、应收账款的风险

以线缆行业为例。由于近年来我国电线电缆行业的产能过剩，行业风险太高，一方面，市场竞争日益激烈，压价现象严重，企业为提高市场占有率，选择低价竞标，利润越来越低；另一方面，客户信用调查不到位，账款回收不力，发生呆账、坏账，从而导致企业资金压力增加，面临的风险加大。

（一）形成款账损失

许多企业为了达到吸引客户增加销量的目的，没有事先对客户做出详细的资信调查，就盲目的与客户签订让利的销售合同，而大部分企业又缺乏行之有效的风险防范措施和管理手段，不能彻底地分析了解客户的信用状况，这就容易导致应收账款管理不当，形成企业资产的损失。

（二）资金使用效率降低

企业由于运用了赊销的手段，短期来看是增加了企业收入，实际并没有真正为企业增加现金流，由于企业大量与客户签订订单却不能马上得到货款，企业不得不为此预支收益，大量现金的支出不能及时收回，降低了企业的现金周转速度，造成流动资金的减少，致使企业的生产环节现金不足。

（三）营业周期延长

营业周期是指从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。应收账款的大量增加，使营业周期延长，导致企业资金循环速度减缓。同时应收账款的存在使企业许多流动资金停滞在非生产环节上，导致企业的生产经营资金短缺，影响企业正常秩序。

（四）虚增经营成果

应收账款增加的同时也增加了企业的收入，然而实际上企业并没得到回款，这就会使账面出现高销售额、高受益，夸大了营业利润；同时，企业又额外支付了销售产生的各项税费，长此以往必然会导致利润虚假增长与现金流量规模的实际下降，两者的差距越来越大就会产生严重脱节，企业也将陷入表面风光内部空虚的窘境。

三、应收账款的风险防范

（一）建立信用评估体系

1.建立完善的客户信息系统，准确分析客户信用状况。完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，信用管理部门的建立是企业对内部控制采取的办法之一，其目的在于对企业运营全过程进行监督管理，企业信用管理人员建立客户信用档案表，对客户进行事前调查、事中跟踪及事后分析等步骤，清晰明确的把客户资料呈现出来以便调查取用。在建档之后，销售人员在与客户进行沟通完成销售行为的过程中，要不断地将一些动态的客户资料传递给信用管理部门，以便信用管理部门及时将信息录入客户档案，保证档案真实有效、及时准确。

2.根据客户信用程度制定销售策略。经过资料的搜集和分析，可将客户分为不同的信用等级，并据此制定不同的销售政策，以防范信用风险。对于经营规模大，注册资金多信誉好，无不良历史的客户，可以加大销售力度，放宽支付期限；而对于信誉不好或零星客户，则可采取带款提货的销售策略。

（二）加强销售合同的管理

1.加强合同前的评审工作。笔者所在企业每次在签订合同前，相关部门都要对合同逐一进行评审。在评审过程中，市场营销部、法律部、技术部、生产部、采购部、法务部等部门对于合同中的条款是否符合有关法律法规及公司规定、生产标准及价格是否可执行、合同要求是否明确等相关条款进行相应审核，部门评审通过后，最后经销售副总、总经理签字确认，才能签订正式书面合同。

2.建立、完善合同台账制度。企业营销部门专门设置合同管理员，负责研究合同的各项政策、法规，参与合同的制定，负责归口合同的管理、归档工作，在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。

（三）优化业绩考核制度，健全激励约束机制

笔者所在企业每年都制定《经营工作规定》，在销售指标、结算办法、资金考核、奖励标准等做了详细的规定，将应收账款纳入考核体系，将到账款、到账率、应收账款余额与分管领导、营销人员的报酬挂钩，同时根据到账金额设立排名奖、贡献奖，从而激发了营销人员的积极性，对应收账款的管理起到了良好的促进作用。

营销部门、财务部门在应收账款管理中密切配合而各司其职。营销部门负责催收款项，财务部门每日发送销售到账表、每月编制应收账款分析表给销售部门及分管领导，提供货款回笼及催款依据，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，企业定期进行各往来单位的询证工作，同时将对账单是否及时返馈回企业作为对业务经理考核的一项指标

（四）注重销售业务全过程管理

企业在发货后，根据对方签收的发货单及时进行账务处理，依据合同催收款项。企业完善客户服务制度，对客户在使用产品过程中出现的问题进行跟综服务和有效沟通，并及时维护，提升了客户满意度，减少退货的风险。

（五）依法追讨债务

对于长期拖欠货款的单位，在多次沟通无效的情况下，企业应立足于诉诸法律进行追讨；对那些由于追缴不力，错过法律有效诉讼期造成损失的，要视情节和后果追究有关人员的责任。提高法律意识，利用诉讼程序，是目前解决债务纠纷，减少坏账损失的重要途径和手段。

[1]张立靖.浅析企业应收账款的风险衡量与防范措施[J].辽宁广播电视大学学报：经济学研究版，2008，(2):74-76.

[2]侯春兰.浅谈当前企业应收账款现状及管理对策[J].现代经济信息，2011,(11):9.

[3]伍海莹.强化应收账款管理,控制企业经营风险[J].现代商业:管理纵横版，2011，(7):124-125.

（作者单位：江苏宝安电缆有限公司）