财务集中管理模式的探讨与实践

王仲强

财务集中管理模式的探讨与实践

王仲强

财务管理是企业管理的核心，企业集团越来越重视加强对企业财务的监控和管理，本文通过对目前企业集团财务管理的现状分析，认为实行财务集中管理是集团型企业财务管理的新趋势，探讨了财务集中管理的内容和方法，并通过笔者所在企业的实践，取得了较好的经济效益。

财务管理现状；财务集中管理优势；集中管理内容；实践及效益

财务集中管理是一种先进的财务管理创新模式，它不仅能使企业集团财务核算规范统一、信息传递及时准确，而且还能大幅提升集团运营效率、降低集团运营成本，实现集团有效的财务管理与监控，有效提升集团风险防控能力。

一、集团企业财务管理现状分析

1.集团公司无法掌握子公司完整详细的会计信息。作为“分散”式财务管理方式，集团公司实际上只是一个会计报表合并主体，而非会计核算主体，因此集团公司只能通过合并生成的会计报表获得子公司有限的会计信息，而无法掌握子公司详细完整的会计信息，而集团公司为了更准确地做出决策，不仅需要知道子公司的整体经营情况，也需要知道子公司详细的经营信息。因此“分散”式的财务管理模式已不适应现代财务管理的需要。

2.集团公司无法统一会计核算政策。在“分散”式的财务管理模式下，各个子公司的财务部门独立设立账簿，核算的口径与方式很难统一，核算方法也不尽一致，由此集团公司合并报表反映的会计信息也不够准确和完整，无法为整个集团公司决策提供信息支撑。

3.集团公司无法对子公司会计核算实施强有力的监控管理。由于总公司下属子公司数量较多，“分散”式财务管理模式使得会计核算的监控管理比较困难。除了通过制定制度来统一核算行为，就只能借助会计检查和审计手段进行事后监督，收效甚微。

二、财务集中管理的优势分析

1.有助于集团公司及时掌握子公司准确完整的会计信息。分散式的财务管理只有在会计期末编制完成会计报表后，集团公司才能获取各子公司的会计信息，会计信息传递不及时，不能适应现代财务管理的需要。通过实行财务集中管理，集团公司可以随时掌握子公司的财务状况，提高了会计信息的价值。

2.有助于加强对子公司监管，防止会计信息失真。在分散式的财务管理模式下，子公司为完成集团公司下达的经营指标，满足考核的需要，通过调整财务核算和报表数据实现虚盈或虚亏，造成子公司会计信息严重失真。通过实行财务集中管理，能够统一规范财务核算口径，实时监督各项财务收支，及时发现制止子公司非法和不合理的行为，堵塞漏洞，防止舞弊行为的发生，确保子公司会计信息真实、完整、可靠。

3.有助于降低企业运营成本,提高企业经济效益。实行财务集中管理后，一是企业将部分业务集中到集团职能部门进行集中管理，提高了工作效率，减少了人工成本；二是业务集中后对外工商及税务部门统一协调关系，对内能够实现业务流程标准化，决策更加高效，大大提高业务管理效率，公司获得了更多协同效应，减少了内部相互牵制成本，节约了管理成本。

三、财务集中管理的内容

财务集中管理包含财务人员集中与会计业务集中两个内容。在集团公司母公司设立财务管理中心，将各控股子公司财务人员统一纳入财务管理中心进行集中管理，保证了财务人员的独立性，从而能够充分发挥会计的监督职能，切实维护企业集团公司的权益。并由集团公司财务管理中心全面负责资金管理、投融资管理及会计核算管理。

1.资金集中管理。由集团制定较完善的资金预算管理办法，并通过集团内部结算中心实行收支两条线等方式，将子公司的资金集中于集团公司，在集团内部调节资金余缺，发挥货币资金“蓄水池”作用，防范货币资金风险，降低集团资金成本，提高集团资金利用率。

2.投融资集中管理。是指集团将子公司的投融资决策权收归至集团层面，子公司的对外投资，由集团财务管理中心从整个集团公司战略发展等方面审核该投资项目是否对整个集团有利来对该项目进行决策审批。对于子公司的融资，由集团财务管理中心先进行内部融资，内部融资无法达到要求的，由集团公司统一对外进行融资，发挥集团规模融资优势，降低融资成本。

3.核算集中统一。集团公司财务管理中心制定统一的会计核算办法，对各子公司的财务信息进行统一要求，包括规范科目使用，统一核算方法，统一财务信息报送时间及报送方式等。

四、财务集中管理的实践及效益

笔者所在公司包括本部及五个子公司，公司实行了以“一个中心、二个集中、三个不变”为主要内容的“财务集中管理”模式。其中：“一个中心”就是公司本部成立一个财务管理中心；“二个集中”就是各控股子公司的财务人员由财务管理中心统一管理、集中办公，与此相应，各控股子公司会计核算、会计监督等相关财务职能由财务管理中心集中承担；“三个不变”：一是各子公司法人地位不变，即各子公司仍然对本单位财务活动的合法性、真实性负责，对各项收支承担相应的会计法律责任；二是各单位作为会计主体的地位不变，即各单位独立建立账套，进行独立核算；三是财务支出审批权不变，各单位的财务支出仍按原规定由各单位法人进行审批。

1.优化了人力资源配置，提高了财务工作效能。财务实行集中管理后，会计机构由原先的六个精简为一个，从事财务的人员从原先的17个减少到12个，精简了29%。实现了一人多岗、一人多职，达到了减人提效目的。

2.强化了财务监督，进一步规范了各子公司的财务行为，保证了财务成果的真实性。成立财务管理中心后，会计人员与各子公司相对分离，为会计人员大胆、有效地开展会计监督创造了条件，也为集团对各子公司财务活动事后监督转变为事前、事中、事后的全方位的监督创造了条件，从而保证了财务成果的真实性。

3.规范了财务管理工作，提高了财务管理水平。实行财务集中管理后，财务人员集中在一起办公，相互学习、相互交流，碰到问题共同研究探讨。对于会计科目设置、会计凭证制作、记帐处理等业务由财务管理中心统一规范，有效地提高了全公司财务工作的水平。

4.促进了会计职能向管理型转变。财务集中管理模式，大大提高了会计实务处理速度和信息反馈速度，节省了劳动力，财务人员得以从繁重的劳动中腾出精力思考分析财务管理问题，从而实现了会计职能从会计核算型向会计管理型的真正转变。

5.防范了资金风险，提高了资金使用效益。实行财务集中管理后，财务管理中心通过集中统一对外融资，控制了子公司融资风险，降低了融资成本。通过对集团资金实行统一调度，实现了通过内部借贷调剂集团内资金余缺，从整体上提高了资金利用率。通过以资金预算和收支两条线管理手段，监督子公司财务收支情况，防范了资金风险。

6.节约了财务管理成本。由财务管理中心集中办理各子公司的工商年检、纳税申报及银行业务等事宜，从而大大减少了财务管理成本。

（作者单位：山东华泰矿业有限公司）