高校内部财务审计系统的设计探究

张祖飞

（西安邮电大学审计处，陕西西安,710121）

高校内部财务审计系统的设计探究

张祖飞

（西安邮电大学审计处，陕西西安,710121）

高等院校运营的一个重要方面在于其资源水平的优化利用。资源的获取、聚集、使用及处理对广大高校的发展有至关重要的影响。而财务管理作为高等院校管理工作的中心，其开展的好坏与否直接关系到高校的财务及运营状况，且对高校的可持续发展产生一定的影响。

高等院校；财务管理；内部控制；审计；问题

当前我国内部财务审计事业处于不断发展的阶段，同时大部分高等院校的教育改革也呈现纵深化的状态，内部财务审计在教育事业发展过程中的重要性日益凸显。它是高校财务管理的要点，是揭示管理缺陷的重要外在表现，同样也是优化办学效率，强化高校活力的关键环节。伴随着当前网络技术的迅猛发展，同样也为高校现代化审计管理信息系统的建立奠定了基础技术，在一定程度上加快了审计信息化建设的步伐，同样也是目前高校内部审计管理发展的主要形势。它是全面提升广大高等院校审计管理水平的主要依据，同时也是实现审计处理整个过程网络化、信息化的过程，能够确保审计效率的提升，转变传统的管理方式，降低高校财务审计成本，提高高校内部审计管理水平。因此，强化对高校内部财务审计系统的研究，构建完善系统的审计系统对优化高校资源配置有显著的积极意义。

1 高等院校内部财务审计工作开展的必要性

高等院校内部财务审计有其自身鲜明的特点，外部审计无法将其取代。内部财务审计系统主要以部分职能作为基本依托，必须明确校园内部经济活动与整个管理概况，敏锐发现管理活动中存在的问题，并提出有效的改善意见，是强化管理过程的必要工具。它具备及时性、范围广、服务内向性等特征，能够保障审计工作时间的可循性与灵活性，可开展事前审计、事后审计与事中审计，同样还可灵活性地选择审计范围，在较早的时间段内纠正学校内部活动中存在的危害校园利益及国家利益的行为，健全内部管理制度，强化校园约束体系，进而做到适应新社会、新形势的需求。

1.1 新时代发展的产物

教育改革政策的出台，推动了高校扩招的进展，高校教育经费、投资经费也呈现着逐年上涨的形势，各类校园产业规模及数量也迅速扩大，校园内部的科研仪器、师资力量、办学及培训项目逐渐增多，收费项目也在变化，财务管理的内容变得日趋复杂。在一定程度上提升了对高校财务管理的要求。加强高校内部审计工作，强化过程审计，是改革高校财务管理体系的具体需求，是优化财政收支结构，降低高校财务管理风险，优化资金使用率，适应社会及高校改革发展的要求。

1.2 是提高高等院校财务管理水平的必要准备

当前存在一部分高校在财务管理方面并未设置专业化的管理机构，未聘用专职的会计人员。部分高校甚至兼任高校内部的行政秘书、教师助理作为会计人员，高校并无专业化的会计核算体系，财政收支的记录情况相对比较混乱，财务管理活动透明度较低。而大部分高等院校在财务活动方面大额资金流动频繁，包括学生学费的收集、国家拨款、科研经费的调拨、校区建设等方面，资金金额来源比较广泛，形式多样，且资金量比较大，构成形式相对来说比较复杂，因此高校必须构建系统的内部财务审计系统，监督财务资金的合理使用，避免资源的流失，提高财务管理水平。

2 高校内部财务审计系统设计

2.1 系统框架

一般高校内部审计管理系统可以分为四大模块，即综合办公模块、财务审计模块、工程审计模块与公共资源管理模块，而财务审计管理模块则包括委托财务审计管理与财务审计管理两方面的内容，工程审计管理同样囊括委托工程审计管理与工程审计管理两个方面，具体框架结构如图1所示。

图1 高校内部审计系统设计的基本框架

2.2 B/S及C/S结构

高校内部财务统计系统的设计还需确定适合该平台运作的软件结构模式。当前在软件设计中应用较多的结果为客户机/服务器（C/S）结构及浏览器/服务器（B/S）结构。C/S结构一般应用于客户端口较少的程序系统设计中，它所占用的服务器资源比较少，但伴随着客户使用量的增多，服务器所需加载的数据资源便同时增多，在一定程度上会加大C/S结构的压力。但C/S结构中服务器与客户端直接连接，没有冗余、复杂的系统结构，系统通信效率比较高，该软件结构所需投入的费用相对来说比较少，而B/S模式则主要应用于规模较大的系统设计中，系统灵活性更强，可拓展性更高，且不会随着用户量的增加，而出现资源占用的现象，但其通信传递的时效性较差。在本次高校内部财务审计系统的设计中，则同时应用B/S及C/S两种模式结构。首先建立数据库，应用VB编码，构建内部网络工作系统。并保障财务、审计报表的输出的便捷性，确保内部人员信息资源查询与管理的共享性。

2.3 系统功能模块设计

建立内部财务审计信息控制系统，集工程审计、内部审计、工程审计及管理审计于一体，构建公共资源管理、工程审计、财务审计及综合管理四个模块。财务管理模块中包含财务审计与委托财务审计栏目，下方同时包括审计计划、审计准备、审计实施、终结及后续模块，而公共资源管理模块则主要包括统计报表、公共信息、审计案例。子栏目同样包括内部审计报表、审计情况反馈及统计表格、分类法规、录入与查询等内容。审计案例库则主要包括相关的预算与决算方案、经济责任、财务收支计划、工程审计内容与内部控制制度。如图2所示。以下则主要对系统中的几个关键模块职能进行介绍。

2.3.1 财务审计管理模块

财务审计管理模块主要承担对整个高校内部财务审计过程的监控与管理功能，实现从审计开始到结束整个过程的管理工作。系统中设置审计底稿模板，为用户完成不同阶段的审计操作提供指导。同时用户仅可在授权状态下，完成审计工作，调整其权限范围内的工作流程。在B/S模式下，能够实现审计系统的远程管理，在经由完善的身份检验后，便可正常处理高校内部的审计工作。财务审计管理模块能够满足高校内部审计人员的日常管理需求，同时能够强化审计过程的质量控制水平，可随时查询系统中审计计划的进展状况，掌握各个项目的审计进度。

2.3.2 财务审计模块

财务审计模块的文章目录主要包括六个方面的内容，即项目编号、审计项目的名称、类型、审计时间范围、安排、备注。所有项目的输入均采取下拉形式，对应不同的输入条目，同时配备四个控制功能键，包括删除、修改、返回与保存。能够实时审计全过程文件的输入及输出管理。完成各项栏目的录入、编辑、查看及保存。

2.3.3 工程审计管理模块

工程审计管理模块则主要是对高校内部审计项目、成果、审计人员考核等方面的管理，并实现对整个审计项目进展流程的监控与跟踪。能够根据不同校内部门、审计人员、类别等关键词进行审计信息的检索、查询，同时能够对相关审计人员的工作情况进行考核。能够促使高校内部财务审计流程更加系统化与规范化，在一定程度上降低了高校的审计风险，提高了其审计效率。

3 结束语

综上所述，高校内部财务审计工作的改革是迎合新时代发展的需求，是提高高等院校财务管理水平的必要准备，是规范高校内部核算，促使其健康发展的基本要求。因此，广大高校为构建现代化、完善的内部财务审计管理系统，首先需要完备的数据库进行支撑，将数据技术应用于高校审计系统设计中，联合使用数据库技术，构建完善的审计平台，完成高校内部各项业务数据的采集与处理。其次，构建全面的审计支持系统。积累系统构建经验，加入审计作业管理、数据检索、基础数据库等内容。再者，强化各审计模块之间连接的稳定性，保持所有模块之间相互连通，而同时具备一定的独立性，方便高校审计人员进行审计业务操作。此外，为保障高校内部财务审计系统的顺利实施，还需加大政策扶持的力度，给予其相应的资金、政策及人才方面的支持，同时还需不断优化审计流程，进行完备的系统测试，引入新的信息化技术，不断优化审计平台的智能化建设水平。

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[7] 庄丽霞.探究高校内部审计发挥“免疫系统”功能的措施[J].经营管理者,2013,29:230.

Design and study of the system of university internal financial audit

Zhang Zufei
(Audit Office, Xi’an University of Post and Telecommunications,Xi’an,710121,China)

An important aspect of higher education institutions is to make use of the resources optimization operation level.Resource acquisition,accumulation,use and processing of the development of the majority of colleges and universities have crucial effect.And the financial management as the management of Higher Vocational Education Center,its development is good or not directly related to the financial and operational status of the University,and will influence the sustainable development of colleges and universities.

colleges and universities;financial management;internal control;audit;question

张祖飞（1981—），男（汉族），宁夏人，硕士，工程师，主要研究方向：经济效益审计、工程项目管理