社区卫生服务机构收支业务控制存在问题与对策

赵卫红

一、社区卫生服务机构收支业务内部控制存在的问题

1.忽视财政票据管理工作。社区卫生服务机构负责人对票据管理意识薄弱，疏忽票据管理制度的建立。收费员文化层次、业务水平参差不齐，大多数人员未经过专业培训，忽视收费票据使用的各个环节。

2.收费项目不规范。社区卫生服务机构一般不配备物价管理人员，对新增或调整收费项目不按规定流程操作。体现在药品调价不及时、材料和检查项目收费不规范，对外送检查项目缺少监控。

3.支出申请不符合预算管理要求，随意性较大，项目资金使用合规率不理想。忽视编制支出预算，各项支出不按预算执行，预算追加调整支出和重大支出缺少审批程序，扩大项目资金使用范围，支出依据不充分。

4.不重视支出的审核和收支业务的分析工作。社区卫生服务机构会计人员的责任心不强，在日常工作中，疏漏于支出的审核工作。收支业务脱离预算，不定期分析收支业务预算执行和收支对比情况。

5.医保资金的使用超支，没有相应的控费管理措施。基本药物制度还没有深入人心，定点医保病人向上级医疗机构的转诊率偏高，难以控制定点医保资金的超支。

二、加强社区卫生服务机构收支业务内部控制工作的措施

1.建立票据管理制度，完善收费票据的日常管理工作。明确财务部门为单位内部医疗收费票据管理的职能部门，建立医疗收费票据管理制度，指定专人负责收费票据的购置、使用登记、保管、核销等一系列工作，特别要注重收费票据退费、作废的操作流程和审批权限。

2.做好药品调价，临床、医技科室治疗、化验和检查收费项目，以及单独计价卫生材料等收费的管理工作。社区卫生服务机构严格执行国家及江苏省基本药品目录药品价格政策，开展的治疗、化验和检查项目，遵照《全国医疗服务价格项目规范》以及市财政局、市物价局规定的收费标准收费，并公示与众，提高收费透明度，接受监督。根据药品调价通知及时维护社区收费系统药品价格。

3.严格执行“收支两条线”管理规定。我区社区卫生服务机构实行收支两条线管理，各社区卫生服务机构应在相关银行开设非税收入专户，其所有收入、资产性收益和其他非财政拨款收入全部进入收入专户，做到各项收入应收尽收，并由相关银行按规定划转财政专户。社区卫生服务机构在相关银行开设支出专户，发生的所有运行经费（人员经费和业务经费）在财政批准下达用款计划内根据支出性质按照集中支付要求，实行不同形式在支出专户中列支。

4.严格按预算执行收支，对预算完成情况进行对比分析。财务部门作为预算的归口管理部门，将全年预算业务收入分解到每个月、每个季度，充分利用社区信息系统汇总数据，每季度考核收入指标的完成情况，分析原因，并确定努力方向。在考核业务收入指标的同时，还要注重门诊、住院均次费用、药占比和收入结构的优化，以及辖区内各项公共卫生服务项目的完成情况。公用经费的各项支出严格按年度单位预算管理要求，充分利用社区收费系统和库存物资管理软件，来核查支出的合理性，以及是否与业务收入和工作量相符。医疗设备的保养维修费应与医技科室业务工作量匹配；人员培训费、差旅费应与人才培养、培训计划匹配，并按照差旅费、培训费、会议费等管理办法列支，并采用银行转账或公务卡方式结算；办公费和其他材料耗费实行定额管理，按科室人员和业务量实行定额控制；公务接待费和水电费等要有控费节支措施。业务收支的完成情况还要与上年同期比较，找出差距及增减变动因素，并采取相应措施。

5.支出申请严格按预算执行，按支出金额实行分级审批。预算追加调整支出必须递交书面申请材料给主管部门，结合社区卫生服务职能和实际工作任务是否批准和追加调整。涉及到政府采购项目,必须按《政府采购法》的规定进行采购及审批。金额较大的医疗设备购置还要做社会效益、经济效益可行性认证和效益评估，并按有关规定程序报批，办理相关手续。

6.注重支出票据的合法性、内容的真实性，避免产生支付风险。社区卫生服务机构主管部门、单位领导应注重会计人员职业道德教育和素质的提升，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制。在管理日常支出中，会计人员要认真审核支出票据和内容的真实性，杜绝“白条”和不真实性的票据，抵制有关乱支滥用现象，对每笔支出业务填写“费用报销单”，如实填列报支的内容及用途、项目、金额、参与此项业务的经手人、证明人，报各级领导审批。

7.管理好基本公共卫生服务项目资金，专款专用，并实行追踪问效。在使用此项资金时，必须按要求设置基本公共卫生服务项目资金备查簿，按国家、省和市规定的基本公共卫生服务项目内涵和《国家基本公共卫生服务规范》的服务内容、数量和要求，遵照项目资金管理办法，提高基本公共卫生服务质量和财政资金使用效益；并接受主管部门和财政部门的专项考核评价，各级审计部门对专项资金收支管理情况的审计。

8.管理好定点医保病人向上级医疗机构的转诊，控制好医保资金的使用。社区卫生服务机构医技人员应掌握应用基本药物制度的专业技能，加大舆论宣传与教育引导工作力度，使广大居民了解、认知实施国家基本药物制度的目的和意义，提高使用基本药物的积极性，结合家庭医生团队和创建慢病示范区的工作，跟踪病人的用药情况，加强用药指导。

9.加强合同的订立和管理，确保合同管理规范有序进行。与对外合作单位签订协议时，明确对方的职责和义务，并将对方的相应资质备案。购置医疗设备必须订立合同，合同条款内容详细，职责明确。订立采购合同的同时，还要与各供应商订立医药产品廉洁购销合同，杜绝购销过程中的舞弊行为。财务部门应当根据合同履行情况办理价款结算，保证医疗设备使用过程中的维护和保养工作，避免产生不必要的支出。

10.制定绩效考核方案，注重社会效益，正确处理个人和单位利益。职工奖励性绩效工资根据考核各项任务、收支和结余完成情况，坚持社会效益优先，公正、公平、公开，质量与效率并重，注重社会效益和群众满意度，考核结果与奖惩挂钩的原则，予以分配和发放。

[1]财政部会计资格评价中心编.高级会计实务.北京:经济科学出版社,2013.

[2]吕勇.当前医院收费票据管理工作的缺陷与对策.中国卫生经济,2012(3).

[3]陈云，王伟琴.公立医院财务监管方法研究.中国卫生经经济,2012(1).