行政事业单位科研经费管理问题分析与研究

杭州出入境检验检疫局 李 明

行政事业单位科研经费管理问题分析与研究

杭州出入境检验检疫局 李 明

随着经济的发展，国家对于科研经费的投入力度越来越大，科研事业也得到了蓬勃发展，但在发展过程中，面临诸多问题，比如科研专项经费预算编制、管理使用等仍然存在着许多亟待解决的地方。本文将从当前科研经费管理体系存在的问题出发，进行深入分析与探讨，并有针对性的提出解决措施，希望能为行政事业单位科研专项经费的管理工作建言献策。

行政事业单位;科研经费;管理

一、引言

近年来，随着经济的发展，国家科技部门对于科研的支持力度不断增大，政策和资源方面的不断倾斜，科技经费支出的增长速度也越来越快，据相关的统计数据，科研立项项目的数量与日俱增，相应的科研投入规模也在不断扩大，但是从实际的实施情况来看，科研经费使用过程中的学术腐败丑闻时有发生，关于转移挪用挤占科研经费等负面新闻时不时的见诸报端，给我们行政事业单位科研专项经费的管理敲响了警钟。从2013年度国家审计署公布的科技部审计的情况来看，对2013年度计划中的在研计划，不符合专项经费管理办法的现象比比皆是，常见的问题就是开支范围随意扩大，预算多次调整，会计核算不严谨等等，涉案经费高达数亿元人民币，从这次审计的情况来看，科研专项经费已经成为了滋生腐败的温床，引起了社会广泛的关注。科研经费高效合理的使用关乎到科研项目的顺利开展和科研成果的实现，对于国家科技事业的进步有着重大的意义，对于科研专项经费管理中存在的问题如何进行规避，探索出高效廉洁的经费管理体系刻不容缓。

二、行政事业单位科研经费管理存在的主要问题

（一）科研经费预算编制存在的相关问题

行政事业单位科研项目经费在进行可研申报时，申报主体主要是本单位的科研人员，虽然科研人员对于科研项目的专业要求更为了解，在信息对称方面有着天然的优势，但是作为科研经费的申报，我们也不能忽视财务人员的重要作用；科研专项经费主要是根据科研项目的科研进度以及科研任务进行资金申报，科研人员对于经费支出范围、支出标准并不一定十分了解，因而在申报过程中，往往喜欢凭借以往经验来编制申报表，对资金需求的测算缺乏准确性，支出项目的编制缺乏科学性和预见性，内容粗糙简单，会导致在实际的预算实施过程中，出现执行难执行缓慢的问题，使得预算申报和实际支出往往不匹配。这种仅仅依靠过往的经验和主观上的臆断来编制的计划，不能够很好地实施起来，严重影响了科研预算的约束力；更有甚者为了尽可能多地申报科研经费，不以实际需求作为编制基础，想方设法多要资金，这样的预算往往与实际需求有很大差异，给预算执行带来困难，甚至难以执行，年底造成大量资金结余，从而降低了财政资金的安全与效率，又容易滋生腐败。

（二）科研经费预算管理存在的相关问题

首先，行政事业单位科研人员缺乏科研经费的预算管理意识。错误地认为预算编制是财务部门负责的事情，一旦预算批复下来，该怎么使用就是自己决定的事情了，导致预算计划与预算执行脱节，难以体现科研经费预算的约束力，无法实现科学管理。

其次，科研经费预算缺乏行之有效的全程绩效管理。项目实施过程中，对项目经费的使用情况没有专门的进行绩效评价或者绩效评价大多流于形式，因此，科研经费使用效率较低，造成大量财政资源的浪费。目前很多单位对科研经费实际使用过程中的差异分析重视不够，一些主管部门也存在对其疏于管理，过于重视对科研成果的验收，导致对于科研项目的成功与否就看论文发表的期刊档次、发表数量、专利数量，对于项目经费的使用过程没有引起足够的重视，即使科研经费的支出没有严格按照预算执行，只要出了科研结果，往往也不会深究，这种不以预算管理作为参考标准唯以科研成果作为考核标准的考核体系使得科研经费的预算流于形式，浮于表面。

再者，科研项目结余经费管理制度的不完善使得科研项目结题但是账面上没有结算以及资金挂账等乱象丛生，目前虽然对结余资金的管理办法相继出台，财政部门也意识到结余资金的问题较为严重，但在实际执行中，真的扣减和收回的力度并不大，也就不能从根上真正解决资金沉淀的问题。

（三）科研经费制度管理存在的相关问题

科研经费缺乏一整套行之有效的预算管理制度，应有的监控体系并不健全。目前一些行政事业单位认为财政部门在专项资金管理方面已经出台了相关的制度规范，对于专项资金的审批也有相应的管理办法，作为具体执行人员以及相关财务人员只需按照办法执行即可，没有必要再制定专门的科研经费管理制度。即使有些单位针对本单位实际情况制定了专门的科研经费管理办法，但管理规定不够精细，也使其实际效果大打折扣。

部分行政事业单位预算管理部门缺乏对科研经费的监管意识，导致内部管理不得力，外部审计不到位，经费使用不够公开透明等问题较为突出。一些财务人员也认为科研经费是单位科研人员通过专门渠道取得的专项资金，主要应该由科研项目的主管部门进行监督和管理，财务只要记好帐就行了，缺乏对科研经费财务管理的主动作为，加上科研人员自身也存在这是“自己口袋里的钱”的错误观念，对科研资金的使用随意性强，在拿到科研经费以后，支出没有严格按照预算执行，在预算执行过程中均衡性不够，年底突击支出的现象很是普遍。

（四）科研经费会计核算存在的相关问题

目前，我国大部分的行政事业单位在会计核算上都是采用收付实现制，成本核算不够科学，针对具体的科研项目，主要的核算对象仅仅局限于凭发票报销的费用要素，开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费等等，仅仅只是对这些费用类的科目进行汇总而已，但是对于公用资源等间接费用没有进行核算，比如设备的折旧费用，无形资产的摊销等。从以上的分析中，我们可以看出科研项目成本核算只是一个小口径的核算过程。

三、完善行政事业单位科研经费管理的措施

（一）加强科研经费的预算管理，使其发挥最大实效

在完善行政事业单位科研经费预算管理的过程中，首先要重视发挥财务人员的作用。项目预算应由项目负责人协助项目承担单位财务部门共同编制，在预算编制过程中财务人员要发挥主动性，积极与科研部门进行沟通，分工协作。由于预算编制工作量大、时间紧促，这就需要财务人员要提前做好预算资料和基础数据的收集和准备。同时，财务人员也可以“走出去”，将自身的服务环节前移，通过加强对科研经费制度化管理的宣传以及定期开展科研经费预算编制的专题讲座等形式，使得科研人员对预算管理有更加深入的了解和认同感。此外，财务部门还可以对经费申请人进行一对一的预算咨询和指导工作，帮助科研人员更好的完成科研经费预算的申报和管理，根据项目任务的合理需要，本着科学高效的原则，编制出适合该项目的经费来源预算，同时科学合理地制定出该项目的支出预算，使得各项费用比例更加科学；在实际执行过程中，更要注重对进度的掌控，保证经费的合理支出，提高资金的使用效率，为科研项目的顺利进行提供强有力的经济支撑。

其次，规范科研经费支出，加强内控管理，做好项目的事前控制、事中分析工作。财务部门要加强与科研部门的交流和沟通，及时掌握科研项目的相关信息，提高审核把关的能力。在项目实施过程中，应当严格按照下达的项目预算执行，一般不予调整，确需调整的，项目负责人应当按照相关审批程序向主管部门提出申请且须附上详细理由，经主管部门批准后方可执行；项目执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务调整、项目负责人变更或调动单位、项目承担单位变更等重大事项，项目负责人和项目承担单位应当及时报行业主管部门批准。针对科研经费预算执行过程中出现的诸多问题，建立规范、健全的项目科学数据记录和定期报告制度尤为重要，实行动态监督和科学考评。根据项目复杂程度要求项目负责人对经费执行情况进行报告，对于与预算计划偏差较大的情况，财务部门要及时通知项目负责人，定期召开项目预算执行会议进行汇总分析，对于预算中出现的问题也就可以及时采取改进措施加以解决，提高执行效率,确保行政事业单位的预算管理更加规范化,更加合理透明。

此外，我们还可以利用信息化技术手段来规范化经费管理，利用科研预算控制模板等平台，动态监控科研经费的使用，保证科研经费预算的科学性和严肃性。

（二）建立科学合理的科研经费管理机制

行政事业单位应该对各级各类科研经费管理的相关政策进行汇总，在本单位经费使用管理办法的基础上，结合本单位的实际情况以及科研项目的不同特点，制定出本单位切实可行的科研经费管理办法。并在此基础上制定具体的实施细则，使得更具有可操作性。同时也要合理划分科研、财务等相关部门以及相关人员在科研经费管理中的职责和权限，形成分头负责、综合监督的管理机制。除此之外，各级管理层的相关职责，工作程序、审批权限的设置，经费报销的具体要求，相关合同资料的管理存档，仪器设备政府采购的执行规定，也应纳入相关制度中实现规范化管理。

（三）对科研经费实行科学合理的成本核算

预算编制在很大程度上直接影响预算执行的质量和效率，为了提高预算编制工作，就需要将财务管理精细化，同时加强成本核算的意识，将科研活动过程中所发生的间接成本进行分析、计算计入项目经费预算之中。比如，可以将水电费按照项目的规模和性质配以权重进行分摊，然后再用经费总额乘以分摊系数得到该科研项目在预算中应该分摊的水电等公共能耗，而折算系统的编制需要财务部门跟踪统计大量的科研项目水电的使用情况后分析归纳得出；针对设备的折旧费用，编制部门可以根据设备的入账原值、使用年限以及实际的损耗，结合市场上同类设备收费标准制定单位内部设备使用费收费标准。而大量数据的准确取得就需要财务人员从日常成本费用登记归集入手，科学合理的进行相关核算工作。

（四）健全科研经费绩效评价管理机制

科研经费的绩效评价与项目经费投入多少、科研成果水平高低并不完全划等号。我们也不应该仅以科研结果为导向，对一个科研项目进行单一指标的绩效评价，更应该把整体计划、组织实施、社会效益作为评价体系的重要因素，从科研经费管理建设、财务核算、预算编制与执行、资金使用效率等方面进行综合评价。与此同时，行政事业单位对科研经费绩效管理还应该制定相应的奖惩机制，从项目耗时长短、任务完成优劣、成果转化程度高低等方面入手，对于那些经费使用状况良好，科研结果突出的项目给予一定的奖励，在研究经费方面可以予以追加，作为激励之用；反之，对于某些经费使用状况较差，长期占用科研经费但无成果产生或成果不够的项目及负责人，在经费支持和科研项目的审批方面都应给予限制，或扣减一定经费。健全行政事业单位科研经费绩效管理机制，需充分应用评价结果，使得本单位科研项目的实施形成良性循环，保证科研项目正常运行，增强本单位的可持续发展能力。

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