电力工程项目财务精细化管理的思考

2013-12-05湖南省岳阳市电业局财务管理中心湖南岳阳414000

商业会计 2013年19期

□（湖南省岳阳市电业局财务管理中心湖南岳阳414000）

国家电网公司科学发展的战略目标提出建设电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀（简称“一强三优”）的现代公司，要求电网坚强要做到规划科学、结构合理、安全可靠、绿色低碳、灵活高效，建成坚强智能电网，大范围配置能源资源能力强，防灾抗灾和应急保障能力强，信息化、自动化、互动化水平国际领先。资产优良要做到资产结构合理、布局优化，金融、产业和海外资产健康快速增长；资产质量好，盈利和偿债能力强；无形资产价值高。这对电网工程项目管理和资产管理提出了很高的要求，以往存在的财务管理手段缺乏、监管缺位、过程缺失等问题必须加以解决，项目管理必须向集约化、精细化、闭环管理高水平迈进。

一、工程项目财务管理存在的问题

（一）工程项目财务管理中的手段缺乏

1.审批过程缺乏传递痕迹。存在工程变更编制不合理、变更申请流程不正规，有走形式之嫌。由于财务人员基建专业知识欠缺，缺乏现场管理经验，实地盘点难度大，无法及时核实决算资料真实性，难以保证会计决算中对施工报告资料的真实性要求。

2.会计凭证附件不详细，合同管理不规范、条款不严谨。基建项目确认及付款仅根据服务合同确认书、服务合同发票、相关人员签批的资金拨付、对外付款审批单就办理，项目设备工程相关概算资料、结算资料全无，有的与概算金额不符。

3.决算资料整编不规范、不完整。国家电网公司工程竣工决算报告编制办法明确规定了工程竣工决算报告是重要的会计档案，必须注意保密、妥善保管、永久保存。由于工程报表繁多，报表间缺乏数据共享，这些文档的整编往往不受建设单位重视，财务人员难以按时取得完整资料，加之人员变动频繁，合同极易被人为弄丢，致使后来的审计无从查实。

（二）工程项目财务管理中的监管缺位

1.预算管理脱离实际执行。国网公司将工程资金规划纳入预算管理体系的初衷是为集中资金，提高资金盈利和偿债能力，发挥资金最大效益，有目的地控制开支。但因预算管理设计规定单位要用款必须先提前一个月报预算计划，有些单位为保证资金充足，提前申请了资金却一时因客观原因实体工程并未施工或未完工，为了不影响预算使用考核率，就采取让财务先确认工程支出的做法。这种操作应坚决杜绝，工程项目支出必须严格按签完合同、报完审批、开工（或收到招标商品）再验票付款的程序进行，并且要注意按合同规定控制预付金、质保金，防止单位领导注重眼前管理业绩指标而忽视了长远的单位财务管理价值实质，使指标考核功能偏离正轨，反而成为了人为加大企业财务管理风险的导火索。

2.环节薄弱。工程项目专项审计人员配置少，而项目数量多、项目中途调整的情况复杂成为制约工程审计成效的不利因素。另一方面，忽略内部审计的阶段性跟进，或者虽有阶段性审计机制但部分基层单位在执行时存在随意性，这是导致审计薄弱的重要因素。应加大审计力度，审计随单项工程开展阶段性的审计并出具阶段性报告，与原概算资料一起作为工程结算、查核超概原因分析的重要财务资料，妥善长久保存。对超批复的开支要重点核查待增批虚拟项目和人为调整流转至其他在建项目，影响资产正确核实的情况要予以严厉查处。

3.人员工程管理知识和经验欠缺。财务人员在报销物资发票时，除要严格执行检票、验合同付款外，还应核对工程清单明细，防范物资采购环节出现财务损失。另一方面，因基建财务办公与现场分离，对物资管理不能实现现场数目监督稽核，并且材料往往是直接进现场落地价，不进单位仓库。仓储管理专员若疏于基建物资的管理，令收、发货、盘存、回收流于形式，极易造成资产流失。又因废旧物资回收没有形成有效闭环，基建人员此项意识不高，造成的错误损耗统计不易被及时发现，所以财务不定期抽查物资采购是必要的。

（三）项目财务管理中的过程缺失

1.加强工程量清单审核，防范项目间费用调整。大修、技改项目资本化和费用化应严格区分执行。固定资产大修、技改更新改造后续支出满足资本化确认条件的应当计入固定资产价值成本，并对报废、变卖部分扣除其账面价值。建成后是转资还是进入成本需要业务部门及财务认真审核确定，不可随意调节，当年成本多了调项目，项目超了进成本，或是项目间费用调整，严重影响了资产价值、生产成本真实性、完整性。目前电力工程结算交由外部审计确认，财务人员自己也要进行简单的工程量清单抽检审核，防范内外部勾结造成资产损失，最好有专业的系统稽核。

2.防止税收筹划不合理，导致成本增加。增值税转型为消费型后，用于自建房屋等非增值税可抵扣项目的，要注意将已抵扣的增值税进项及时转出，否则税务部门将视同销售按4%税率减半计提增值税且新建项目不得抵扣进项税。

二、工程项目财务管理的改进思路

（一）提升项目资料管理质量

基于以上管理中存在的问题，笔者设计对项目管理溯其源头、直达病灶的，围绕资产价值创造全过程为主线的项目财务管理分析系统，与业务紧密耦合，包括设计造价、资金编制、资金单据管理、概结算管理、项目财务事后分析模块，与现有ERP项目管理、财务管理模块互补集成，并且数据间可自动引用填报并稽核，实现数据互通共享。电子文档作为法律证明有一定局限性，加上如果数据保存不及时或遭黑客攻击有可能造成数据丢失，所以不能抛弃纸质文档的整理与保存，包括与工程相关的会议纪要都要按时交与档案部门，作为工程决算资料的其他附件永久保存。

1.增加单据格式化管理手段。对承包施工单位（含转包单位）可以通过申请加入资质库，经严格审核后建立联系人档案，签订合同、参与招标建设。各类相关资料，如工程设计批复、概算批复、设计变更批复与增减投资批复、物资、施工合同、预算、结算书等文件形成格式化的条款。格式化、详细、明确、技术参数确定的合同条款有利于防范合同签订中的不规范、不严谨，能一定程度上减少承担法律责任的风险，这里要注意的是，因为事故、情况存在有多样性，该格式化的文件条款应具有一定的可维护调整性，也应建立相应的案例学习机制，共享成果。

2.增加电子流审批手段。将单据传递各节点划分成流水线作业形式，设计附件的管理和审批过程，记录下关键时间点及工作人员，未经前一工作流程流转，不得办理下一节点的内容。电子单据能保证数据传递及时、准确、可靠性，能保证实际工作按既定程序有效运行。

3.增加价值管控手段。将工程建设各阶段的文件实时、动态地集成于工程全过程财务管理系统，例如设计完成即可用人工打印出概算书、资金计划书等，免去工程设计中存在的执行定额分类、金额、型号不明的情况，便于统计、审核资产、材料情况。又如财务部门利用批准概算、合同等量化依据提前预警控制工程建设资金支付，避免超概算、超合同发生，加强工程建设成本过程控制。为弥补套装软件到位资金不能明细核算，不能查询缺陷，应增设工程项目资金分项目收付管理及查询功能，使业务与财务数据与信息能最大程度共享，方便各相关部门查询、使用。

（二）提升项目审计监督质量

建立工程项目施工、审计定期通报制度，对工程竣工决算情况、项目审计、项目分析提前掌握。对工程竣工决算过程实行动态管理，建立工程竣工决算情况的定期通报制度，每个季度以简报的形式向相关管理部门、基层单位通报各项工程决算进展情况，以促进各单位及其部门对工程竣工决算的关注，分析各工程项目竣工决算存在的问题，有针对性的提出解决措施，以加快工程竣工决算的编制速度，保证工程竣工投产后按时完成决算报表的编制与上报。

（三）提升财务考核机制质量

完善项目财务考核指标体系，正确认识考核目的。目前省公司对我局项目管理的指标考核主要体现在经营责任指标考核制的竣工决算完成率、预算、资产、资金管理同业对标上。应用中，应杜绝为强制完成预算考核财务指标，预算执行期末虚列工程支出的做法，使指标考核功能偏离正轨，加大财务风险，建议增加工程项目明细开支偏差率等指标。

（四）提升财务人员项目管理水平

建立监理、审计跨地区监督机制，并且上级管理部门有相应抽检工作安排。这样有助于规避“利益链”的形成，便于及时发现管理中存在的漏洞，也能促进财务人员交流工作经验。ERP工程管理实际运用在目前尚处磨合期，面对不断出现的新问题，如果不能及时加以解决，将为企业财产管理带来隐患，建议在省公司ERP建设网上梳理出特别问题操作指南。