关于我国开征碳税的探讨

(山东行政学院财务会计系 山东济南250014济南大学管理学院山东济南250002)

我国现行税制中对环境保护，尤其是针对减少碳排放所起的作用十分有限，目前仅包括增值税、消费税、资源税等少数几个税种对化石燃料征税，所以我国有必要借鉴其他国家经验开征碳税。我国征收碳税恰好可以填补空白，形成一个以节能减排和保护环境为目标，各税种互相配合的税制体系。

一、我国征收碳税的必要性

(一)征收碳税可有效降低温室气体排放量。征收碳税的主要目的是降低温室气体排放。有研究表明温室气体排放中二氧化碳占近80%，在地球大气层中每天增加排放的二氧化碳已经威胁到气候模式和生态系统，这些影响包括全球气温升高的不良反应，极端天气事件的增加，海平面上升，生物多样性收到影响等。自从1990年芬兰第一个采取碳税以来，欧盟各成员国都按照各自的情况实施了不同的碳税制度，特别是一些北欧国家实施碳税取得了很好的效果。

(二)征收碳税可推动技术革新。因为碳税是根据化石燃料燃烧时的碳排放量的多少征收的税费，所以为了减少交税费用，公用事业单位、企业和消费者个人会试图使用更少的化石燃料能源节约资金，这就推动了我国低排放技术的创新。公用事业单位可以通过安装新的设备或更新加热和冷却系统，提高能源利用效率，以减少温室气体排放。企业将通过改用低碳燃料和可再生能源以及通过节能技术的投资减少一些排放。其他碳排放减少来自消费者。消费者个人可能更多地使用更加节能的电器，购买更少的能源密集型商品节约能源来应对能源价格上涨。

(三)征收碳税可促进清洁能源利用，我国目前对传统能源的消费依赖性大，对可再生能源和清洁能源的接受空间较大。征收碳税提供了一个未来减排的基础，它发出了一个重要信息：化石燃料是昂贵的，并应得到有效利用。征收碳税也提高了更便宜的燃料的成本竞争力，鼓励替代能源如核电、太阳能、风能，潮汐能、地热、生物质能、海洋温差能等能源的利用。因为在长期的未来的燃料价格上涨影响下节约能源可以减轻税务负担，所以碳税鼓励公用事业单位、企业和个人降低消耗，提高能源利用效率，落实各项能源保护战略，包括选择更省油的车辆和可再生能源的发展。

(四)征收碳税可提高公众健康。碳税的征收使燃料价格上涨，可以鼓励人们采用驾车的替代方式出行。企业和消费者更青睐步行，骑自行车，搭车或乘坐公共交通出行。另外，的士及送货服务的需求也增加了；更多的人接受灵活的工作时间和远程办公。人们更多地选择公交出行和步行，减少了行驶机动车的数量，减轻道路拥塞状况，保护公众的共同利益。由此可见，征收碳税不但可以减少空气和水体污染，提高城市社区的宜居性，还可以改变人们的生活行为方式，提高公众安全和健康。

二、我国征收碳税的设计

(一)纳税人与征税范围。我国实施碳税必须决定对哪种燃料或能源征税。因为温室气体排放中大部分是二氧化碳，而大约90%的二氧化碳排放来自化石燃料燃烧，所以碳税的纳税人可以是在生产、经营等活动中消耗化石燃料，直接向大气中排放二氧化碳的单位和个人。由于二氧化碳是消耗化石燃料产生的，所以碳税的征税对象可以是煤炭、天然气、汽油、柴油、喷气燃料等化石燃料。征税的主要行业可以包括石油炼油厂、发电厂、钢铁厂、水泥厂、垃圾填埋场等。

(二)征税环节与税率。碳税可以在化石燃料的生产环节、销售环节或者消费的环节征收。碳税税率可以采用定额累进税率，可以先设定较低的碳税税率，再逐渐提高，这样公用事业单位、企业和个人可以在较低税负的情况下调整能源的消费习惯，增加碳税的可接受性。另外可以对碳含量较高的化石燃料实行较高的税率政策，而对出口、工业和家庭使用的化石燃料实行较低税率的政策。

(三)税收优惠的措施。我国征收碳税可以对国家需要重点发展的行业，比如钢铁等给予减免税优惠，使这些行业保持较强的竞争力。碳税可以对使用能源密集的重型和工业排放大户如电力、水泥等给予减税优惠，避免他们的税收负担过重。征收碳税还可以对低收入消费者实行减税政策，因为低收入家庭的消耗低于平均水平，保障收入较低的家庭利益。此外，碳税征收可以减低纳税人其他税项，如降低所得税、资本利得税等。

(四)税收收入的利用。碳税的税收收入一方面可以为节能减排的技术研发提供资金支持，比如将碳税收入投资于促进新能源和可再生能源利用的项目，另一方面，碳税的税收收入可专门用于补充政府预算，提高政府的财政收入，用于公共天然气补贴和电力供热系统补贴，更新设备提高能源效率以及改用替代燃料。政府还可以奖励开发新技术，将碳税收入专款专用于节能环保方面的投资，通过制定奖励政策刺激企业研发节能环保新技术，如碳捕获存储和零碳能源技术。

三、实施碳税的配套政策建议

(一)设立专门的碳基金。碳税可以带来一定的财政收入，为了保证碳税税收收入的专款专用，相关部门可利用碳税收入的资金设立专门的碳基金。碳基金的支出可主要用于企业减少温室气体排放和提高能源效率的低碳技术研发和推广。相关部门还可以建立一个由政府投资、按企业模式运作的独立的碳基金公司。碳基金公司可以增加研发节能新技术、寻找新的替代能源的投资，这样碳基金就形成了一个低碳投资驱动器，为节能减排提供了巨大的资金支持。

(二)建立有效的碳税评估体系。为监测碳税的实施对节能减排的作用，应设计合理的碳税效益评估体系。理想情况下，该体系在碳税实施前，可以采用各种标准来确定碳税的有效性，这样可以对碳税政策及时做出调整。除此之外，还可建立由税务主管部门、司法管辖区和专业调查机构组成的评估主体，由这些相关部门跟踪监测，列出减少温室气体排放的排放清单，评估它们是否符合整体的温室气体减排目标，并确定是否应作相应的修改。这样既提高了碳税效益评估的客观性和准确性，又可以形成内外结合、以外为主的评估机制。

(三)建立有序的碳交易市场。二氧化碳排放权交易是以碳交易市场为基础，有效减少二氧化碳排放的方法。碳排放权交易一般先设定二氧化碳排放的总额度，然后将总额分解成单位排放权，通过许可证的形式将排放权分配给排放二氧化碳的企业，并且允许企业将其排放权出售。这样企业需要持有相当于其排放的许可证数量。企业如果增加他们的排放量必须购买新的许可证。由此可见，碳排放权交易制度是激励排放主体自主节能减排的重要推动力。我国碳排放权交易制度的实施可以与碳税结合，这样逐步建立有序的碳交易市场，通过市场化机制有效解决碳排放问题。Z