浅谈铁路企业内部会计控制

2013-10-09湖南长沙铁路建设有限公司金玉娟

财经界(学术版) 2013年2期

湖南长沙铁路建设有限公司金玉娟

企业的内部会计控制主要包含三个方面的内容：一、审核、核算、分析各种凭证以及信息资料的步骤和程序；二、企业领导层用来对进行生产、采购、销售等经营活动的各种方式及方法的授权与指挥；三、制定的各种规章和制度来保证企业经济活动可以正常进行综合计划、控制和评价等。企业的内部会计控制指的是一切为了确保企业能够正常经营必要采取的管理措施。为了能够实现铁路的跨越式发展，铁路企业除了要实现从管理从管理层面提高效益，还要保证提高现有资源的利用。

一、内部控制制度的概念

内部控制制度指的是企业为了保护自有资产的完整、安全，在确定日常经济活动能够符合内部规章制度及国家有关法律法规的要求，通过对经济活动协调、控制等，通过使用单位内部分工而出现的彼此联系、相互牵制的关系，形成一套具有控制功能的措施、方法或者程序，并把这些东西进行系统化、规范化、制度化的操作，由此形成的一系列相对严密的控制机制。

二、铁路企业加强内部会计控制的现实意义

(一)铁路企业想要通过现代化管理适应内外部环境就一定要选择内部会计控制

随着近年来铁路在全国各地大范围的建设，企业内部控制有了新的要求，即充分发挥内部控制的评价以及监督作用，增强企业内部会计控制的作用，减少财务风险、经营风险和法律风险的出现。

(二)某些缺陷需要通过内部会计控制的辅助作用确保其规范

企业内部部分权力在可能会一定程度上具有不可预计的缺陷，如企业业务经办职务和审核监督职务、内部授权批准职务和执行业务职务、业务经办职务和会计记录之间相互独立，彼此缺乏牵制关系，预算控制的不会执行结果产生很大影响，尤其是那些单位的负责人权力过大，批准、授权、业务经办都有其独自负责的情况下，使用内部会计控制的手段，就能够很容易使这类问题浮出水面。

(三)内部会计控制具有震慑以及督促的作用

内部会计控制能够监督被控制单位尽最大努力去做好本职工作。通过内部会计控制项目的实施，可以减少那些管理制度方面存在的薄弱环节及缺陷出现问题的可能性，使得单位能够进行及时地完善与改进，能够促进被控制单位加强自身管理。对于那些不认证对待预算费用控制以及绩效考评控制的单位或者部门，要进行严格控制管理，控制并监督其节流挖潜。

三、铁路企业内部会计控制现存问题

(一)财务会计控制力度不强

由于我国铁路行业采用铁路局直管站段的管理方法的原因，我国铁路行业具有非常庞大的管理组织结构，层级异常繁杂、管理链条过长导致了财务会计控制没有什么实质性力度。

(二)财会信息管理系统滞后

我国铁路企业财会信息化建设还不健全，还是存在大量问题，但财会信息化已逐渐演变成为企业内部会计控制的未来趋势，导致难以较好的实现财会信息管理系统应有的保障作用。

(三)全面预算管理体系不完善

我国铁路企业通常把全面预算管理等同于传统计划管理，还把全面预算管理当作企业成本控制的途径来使用，致使部门间缺乏协调及考核机制，进而使得财务会计实施控制的能力得到减弱，也使得企业全面预算管理体系构建速度难以保证。

(四)财会队伍建设还需要进一步完善

根据相关统计资料，大批我国的铁路企业的内部财会人员学历水平较低、也没有很高的职称。从另一个角度讲，铁路企业财务从业人员较低的学历水平以及职称水平，也是促使企业内部会计控制水平普遍较低的主要因素。

四、铁路企业建立和完善内部会计控制的必要性

(一)建立和完善内部会计控制是铁路企业发展的需要

铁路作为一个运输方式，面临着公路、水运、民航三方面的巨大压力，铁路想要在日益激烈的市场竞争中得以生存并发展，就一定要适应现阶段市场经济的外部环境，并在能够保障铁路健康发展的前提下进行适当的创新。

(二)建立和完善内部会计控制是贯彻会计法规的需要

建立和完善内部会计控制制度是确保会计资料完整、真实的必要条件。只有铁路实现财务内部及其他业务之间和企业财务会计业务内部之间能够彼此制约，保证切实有效的检查监督措施，才可以实现企业财务会计工作的真正高效有序进行。

(三)建立和完善内部会计控制是规范财务管理的需要

没有规范的铁路企业管理，大量违法违纪事件时常出现，想要从根本上把这些问题解决掉，就一定要有一套科学、有效的单位内部的财务会计控制制度进行保障，实现对会计核算整个过程的强力监督，从根本上杜绝违法违纪问题的出现。

五、完善铁路运输企业内部控制制度的对策

建设良好的铁路企业内部会计控制制度，就一定要做好制度理财，把我们的总体目标定为“防范风险，消除隐患，规范经营，提高效益”，实施内部会计控制，并合理利用现代化信息技术的手段，实现铁路财务会计控制长期有效的作用。

(一)健全资金管理体系

建立健全相应的资金管理体系，最大限度的发挥资金对财务的控制作用，首先要对银行账户管理加以强化；其次还要对各类资金进行集中管理，实施归口管理制度，严格限制银行账户余额或者实行“零余额”管理，实时对资金流的监控，并对企业担保权，外融资权等相关权利进行严格限制，明确企业内部各部门对资金的有权利用限额，对于大额资金还要实行责任追究制度和联签制度。

(二)深化全面预算管理

推进和深化全民预算管理，一是要让企业内部人员正确认识全面预算管理，二是要建立“自上而下，自下而上，上下结合，动态平衡”的全面预算的管理制度体系，三是要构建整合式的预算管理组织体系，实现对预算管理、决策、执行、编制、反馈等各项功能的控制，四要建立和完善全面预算管理信息系统，做好奖惩机制和预算控制。

(三)加强财务会计监督

建设好企业内部会计控制就需要增强财务会计的监督控制能力，这就要求做到下面几个方面：一、成立内部财会监督组织机构。通过具有较强专业性、较高权威性、较宽覆盖面的财务会计监管机构，统一组织和实施企业内部所有的财务会计监督工作，保障有序进行；二、充分落实铁路企业内部会计控制的审计工作。重视中介力量表现出来的对企业内部财会的控制和监督影响；三、提高财会监督的效果和效率，加快财会工作的信息化建设步伐，实现对铁路企业经营管理中的所有业务进行监督。