论强化企业内部控制制度的方法

山西中能鸿利商贸有限责任公司 何得胜

企业内部控制制度作为现代企业管理的一个必然要求，有效的企业内部控制才能够更好的促进企业的市场竞争力，不断推动企业内部的资源的合理配置，不断的提高企业的劳动生产率，实现企业的良性发展。因此，企业必须不断的加强内部控制制度的建设，不断提高企业的经营和管理水平。

一、企业内部控制制度的概述

(一)企业内部控制的概念及基本内容

所谓内部控制度是指由企业的董事会和监事会以及经理层人员和全体员工们来共同实施的、为实现企业的控制目的而制定的体系方案。就内部控制而言，它的目标是确保其公司内部能够正常、科学运转，通过制定一系列的政策与办事方案、程序，并定期实施检查，以防止出现不必要的错误而对企业造成不必要的损失。作为内部控制，它是具有系统性的，是企业成立至其消失都应具有的，而不仅仅是一项单独的规定来立即发生实际效力。

(二)建立企业内部控制制度的重要性

建立企业的内部控制制度，是一个企业能够健康科学发展的必然要求，也是各企业能够贯彻和执行我国国家的法律法规和各项规章制度的要求，同时，建立起企业的内部控制制度也是保证企业当中会计工作能够有序、健康进行的一项重要举措，也是树立企业以人为本，提高企业的经济效益，不断提高企业的经营管理水平的一项重要内容，有效的企业内部控制不仅能够保证企业的经济活动的正常运行，而且能够保证企业内部资源的合理配置，从而不断提高劳动生产率，保证企业的资产安全，推动企业各项事业的平稳发展。因此，企业的内部控制制度的建立和完善对一个企业的成败有着十分重要的意义。

二、我国企业内部控制制度的所存在的问题

(一)企业管理者的内部控制意识缺乏

一个企业是否有良好的内部控制体系与其负责人有一定的关系，但是企业内部控制如何运行、运行质量的好与坏是与企业负责人直接相关的。但是长期以来，我国由于受计划经济以及传统的管理思想和方法的影响，部分企业还对企业的内部控制制度的重视程度不够，造成当今很多企业在内部控制方面还很匮乏。更严重的是，企业的经营者对内部控制不够重视，没有一种危机意识，使得内部控制在一些企业当中流于形式，不能够很好地发挥内部控制的监督职能，也由于这些企业的管理者的管理意识比较薄弱，从而也影响到了整个企业内部控制所能够达到的效果和效率。并且，由于一些企业负责人忽视对自我能力的提升，其固有的知识难以跟上社会革新的步伐，使得其对内部控制的认识不够。另外，一些企业的内部控制结构还很混乱，一些企业的经营管理者由于对企业内部控制制度的相关理论学习不够，其认识也跟不上控制制度的相关发展要求，造成这些企业的经营者控制意识薄弱，进而影响到企业内部控制制度的有效运行。有的一些企业即使已经建立起了对企业的内部控制制度，但是由于对企业控制制度的认识程度和重视程度不够，造成在实际的操作过程当中，即便存在相关控制制度，他们也很少去实施和执行，从而造成企业内部控制制度形同虚设，不能够发挥其应有的作用和价值。

(二)监督职能不到位

我国政府的经济职能主要是体现在宏观层面，对企业的监督力度也很薄弱。对企业的监督主要是由政府、社会、企业自身三方构成的体系，其中企业自身起到了关键作用。从实践操作来看，如此的一个监督体系并未达到预期的监督效果，这是由于我国的现在的外部监督的各项功能存在交叉，其监督的标准也不完全相同，加上目前我国的外部监督的管理分散，在实际的监督中由于缺乏一些监督信息的沟通，还没能够形成一个有效的监督体系。同时，一些企业的内部监督还不能够真正的发挥其监督和管理的效能，不能够做到严格按照相关的制度办事，许多企业虽然制定了很多不同的的规章和控制制度，但在实际操作过程中却不能够得到有效落实，同时，由于缺乏一个严格而有效的监督机制来保障该制度的实施，从而造成企业制定的内部控制制度不能够行之有效，实际上处于形同虚设的境地。再加上企业缺乏相应的检查以及对内部会计控制制度实施情况的考核，也从某种程度上逐渐削弱了企业员工对执行该内部控制制度的自觉性。这种企业内部的控制监督体系的不健全，也在一定程度上造成各职能部门和各岗位之间的由于缺乏必要的监督而忽视控制制度，不认真执行该制度。再加上一些企业内部审计的监督部门的独立性不够，使得企业内部审计部门缺乏必要的权威性，长久以来使得企业内部审计人员也开始忽略了其自身工作的重要意义，使得在工作中缺乏了主动性和能动性，，再加上一些企业的内部审计人员的专业水平低，缺乏必要的审计方面的专业基础知识，不能够合理科学的分析和做好企业内部控制的监督工作，造成内部审计在实际上名存实亡。

(三)风险评估不足、意识薄弱

随着市场经济的发展，经济竞争越来越激烈，处于竞争中的企业方势必面临着各种风险。这种风险来源于企业外部，也来自于企业内部。但是，一些企业主对此认识还不够，缺乏必要的防范意识。他们主要是依靠自身的经验来做出判断，缺乏科学的防范策略。当经济的进一步发展，企业参与市场竞争的程度就越激烈，其风险也越来越多，越来越复杂。这些风险主要包括信贷风险、技术风险、市场风险、法律风险和运营风险等多个方面的风险承担，以及随着交易方式的变化所带来的电子商务和兼并收购等风险，而在一些企业中，企业的管理者还不能够科学的分析和评估风险的大小，不能够科学的辨认和分析出风险的所带来的后果和损失，有的企业甚至没有风险管理的理念，造成了企业经营者随着自己的主观意愿而盲目的进行投资，给企业带来了不可估量的风险和损失，往往出现盲目的扩张的风险。

三、强化企业内部控制制度的对策

(一)加强企业管理者的内部控制意识

企业经营管理者的经营理念和经营思想对一个企业的内部控制系统的良好健康运行至关重要，那么要建立起一个良好的企业内部控制制度的建设，首先要加强企业管理者的内部控制的意识，因为要想建立起一个健全合理的企业内部控制制度，那么企业管理者是关键，可以加强对管理者的培训，使其不断提高自身的修养，逐步认识到内部控制制度对企业发展的重要性，使其树立起内部控制的意识，只有这样才能对企业内部的控制制度的建立和健全以及有效的实施并发挥内部控制制度的作用产生效果。企业管理者不仅要树立起企业内部控制意识，更要认识到内部控制对一个企业发展的重要性，不断提高自身的能力，培养个人的领导品德和思想修养，坚持以身作则，严于律己，并能够严格执行企业的制度，避免个人主观随意性，要对企业内部各项规定有着科学合理的规划，并能够保证其有效的实施，这也是一个企业能否建立起科学有效的企业内部控制制度，能否保证企业企业健康发展的一个重要方面，因此，这就要求企业管理者要不断的学习，不断掌握企业的各项内部控制制度的变化、更新和发展，树立起企业内部控制的意识，同时也要不断提高自身学法、守法和执法的主动性和自觉性，认真企业的遵守各项内部控制制度，保证企业的良性发展。

(二)建立健全对企业内部控制的外部和内部两大监督机制的建设

首先，内部控制必须被监督，而监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，也只有对企业施行了切实可靠的监控，才能够及时的发现并解决内部控制过程当中出现的问题。要在企业的内部建立一个独立的企业内部审计机构，建立起科学合理的内部控制组织体系，内部审计机构应该作为一个独立的监督部门，独立于财务部和人事部。同时，在企业内部的监督体制当中，企业的内部审机构部门应当有着极高的权威性，以此来保证内部审计报告能够引起管理者足够的重视。保证监督能够科学有效的实施和进行，帮助企业更有效地实现预期的控制目标,以更好的促进企业的控制环境的建立,为改进内控制度提供建设性建议,实现预期达到的内控水平。同时，要不断完善我国的外部监督体系的建立，不断完善政府监督和社会监督相结合的监督体系建设，外部监督统一监督标准，避免监督中的交叉现象，坚持企业内部控制与外部监督的有机结合，不断的使企业内部控制发挥作用。

(三)加强企业的风险评估体系建设，提高风险防范能力

加强企业的风险评估，建立起风险评估控制系统，来最大限度的对经营风险进行防范，企业的风险评估是提高企业的内部控制的关键，随着当今社会市场经济的变化莫测，企业之间的竞争也越来越为激烈，导致了企业的风险也在不断的加大，其内部控制的执行也深受影响，而对于内部控制的研究也当然不可能脱离企业内外部各种风险因素，控制和风险的概念紧密相联，因此，企业必须建立起风险防范控制的机制，以强化对各关键环节的风险控制，不断加强风险管理，提高管理者的风险意识，和专业水平，能够及时对风险进行评价和科学分析，确定企业的风险领域和风险大小，建立起风险预警机制，以防患于未然。第一，企业领导层应当意识到企业经营过程中会出现各种风险，应该对这些风险由一个科学的预测，并建立必要的预警机制。第二，企业内部也应当设立风险评估与监测、处理组织，对可能出现、出现的风险问题及时处理。第三,严格按照企业章程办事，明晰权责，防止个人因素给企业带来危机。

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