试析林业企业财务内部控制

陆燕

【摘 要】近年来，国家出台了内部控制应用指引和配套指引，我国的许多企业和事业单位有的已经建立的内部控制制度，有的正在建立完善，建立内部控制的目的是规避风险，减少损失，避免相关人员舞弊行为，损害单位利益。笔者分析了林业单位财务内部控制中存在的一些问题，认为林业单位也应该建立财务内控制度，提高财务管理水平。

【关键词】林业单位；财务内部控制；问题；措施 林业单位建立财务内部控制制度，对提高其财务管理水平，保证财务报表数据的真实完整，增加预算支出的透明度，保护林业单位资产的安全，提高工作效率和效果等具有重要作用。

1.林业单位财务内部控制存在的问题

1.1林业单位对内部控制制度认识较少，有制度不执行和制度空白的现象普遍存在

我国的内部控制制度的建设起步较晚，所以林业单位内控制度的基础不牢固。有些单位领导不重视内部财务控制的建立，有的根本就不建立内控制度，导致内部控制不完整、内控虚设等不好的现象。有些领导根本就不知道什么是财务内部控制制度，单位为什么要建立内部财务控制制度，认为财务内部控制是一条条的规矩，一张张的红头文件，建立财务内部制度是不让花钱了等简单认识。有的单位已经建立了财务内控制度，但是不按制度办事，对财务内控制度缺少全过程的跟踪监督和考核，导致财务内控制度表现在“口头”上，不能有效实施。

1.2林业单位财务内控制度设计不科学、不合理，难以发挥有效作用

（1）内部财务控制执行不到位，把加强内部财务控制制度与执行部门规章制度混为一体，在利益的驱动下，一些单位重经营、轻管理，尚未建立内部防范和内部约束机制。（2）林业单位在现实工作中，亡羊补牢的事件依然存在，等问题出现了在想办法解决，殊不知已经给单位造成了损失，加大了内控的成本，财务内控制度难以发挥作用。（3）重资产管理，轻职工素质。随着财务管理地位的提高，在林业单位财务部门也是一个重要的部门，有些财务人员是经过其他方式补充进来的，本人并不熟悉财务制度，账务处理也不熟练，相关财务手续把关不严格，认为只要有领导签字就可以报账付款，严重损害了财务核算工作的严肃性。

1.3林业单位财务基础工作不达标，财务控制漏洞依然存在

财务基础工作不达标是指不符合财务制度的相关规定，如会计凭证只盖章不签字，报账不符合程序，先报账后审批，不经授权就支付资金，有一人保管银行印章、发票等。有的发票审批直接在发票上签批，没有审批单据，造成发票不清，影响凭证整洁。装订的会计凭证，只按时间排列顺序，不考虑业务类型，给汇总和核对加大了难度。在财务报表方面，只重视按时报送，对报表情况分析较少，不填写报表附注。

2.林业单位建立健全财务内控制度的措施

2.1明确领导的责任，为财务工作建立良好的内部环境

单位领导人是财务工作的第一负责人，是建立健全财务内控制度的推动着，有责任有义务规范财务管理，保证财务资料的真实性和完整性；应当了解财务情况，帮助解决财务人员工作中遇到的问题，为内部财务控制的有效实施建立良好的内部环境。

2.2完善林业单位财务内控制度，提高财务管理水平

制定内控制度的目的是保证单经营管理合法合规，确保财务报表和相关信息真实完整，提高工作效率，保护资产安全，预防不利事件的发生，规避风险。完善林业单位财务内控制度笔者认为应当从以下几个方面重点把握：（1）以防范风险为主，事后考核为辅，预防财务工作中发生不利行为，有效规避风险，减少损失。（2）规范工作程序。对重要事项的控制应当通过授权、批准、执行、检查等程序。（3）建立相互牵制制度。在设置机构和岗位时应当将不相容的业务和职务相互分离，不能有一个部门办理相关业务的全过程，也不能由一个人同时办理具体经济业务的全套手续，避免舞弊。

2.3规范林业单位财务基础工作

结合本单位的实际，设置适合本单位的会计岗位，明确责任，制定岗位责任制，严谨出纳登记账簿、保管档案，银行印章不能有一人保管。财务负责人应当定期检查本单位的财务基础工作，完善档案管理，规范财务制度，保证财务系统控制的有效实施，规范财务基础工作。

2.4加强财务队伍建设，全面提高财务人员素质

财务人员在内部财务控制中既是控制的执行者，也是内控的监督者。所以，提高财务人员素质对财务内部控制的有效实施意义重大。财务人员不但要具有较高的财务核算水平，而且对单位的业务流程应当熟悉，同时也要有良好的职业道德。林业单位在提高财务人员业务能力的同时，应当进行职业道德教育，使其树立爱岗敬业的精神。

2.5建立内部审计机制，强化政府监督

林业单位内部审计是内部控制的重要组成部分，是内部财务控制监督的执行机构。其主要作用是监督内部财务控制的执行情况。内部审计部门应当对审计过程中发现的问题和情况提出合理化的改进建议。同时，内部审计部门还应当对已经建立制度的完整性、合理性、有效性进行测试，确保财务内控制度的有效实施，使制度落到实处，检查监督资金是否得到有效的利用，单位是否达到内控的目的，并定期向单位领导出具书面报告和建议。

总之，建立健全林业单位财务内部控制制度任重道远，需要领导支持，各部门共同参与。林业单位应当结合自身实际建立财务内控制度，使财务内控制度切实落到实处，充分发挥其有效作用，真正提高财务管理水平，进而提高单位管理水平，使林业单位各项工作顺利开展。

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