国库集中支付改革中存在的问题及对策分析

宁 洪

（贵州建行朝阳支行，贵州 贵阳550003）

国库管理体制的不断改革与完善，使得我国国库资金的使用方式由分散向集中转化。在国库集中支付改革推广应用过程中，存在着一定问题，影响了改革的深度和广度，应对这些问题，提出适当的措施，能够确保国库集中支付方式的完善与推进。

一、国库集中支付改革存在的问题

（一）预算单位应用国库集中支付方式过程中存在的问题

预算单位中普遍存在着内部控制制度不健全的问题。基层单位、预算单位、代理银行等单位职责分工不明确，环节制约机制不完善；在正常的支付操作过程中，除了年终额度结余划转基本账户之外，普遍存在同名划转现象，导致现金支付额偏多。除上述两方面外，还存在着会计核算处理操作方式不规范的问题。在用款额度的核算方面，存在着两种情况：一种是增设单位零余额账户用款额度，另一种是未增设单位零余额账户用款额度。在用款方面，存在着用款额度暂时不能够满足实际的资金使用需求而出现代垫资金的问题，并且用款计划的批复与实际的用款时间也存在着相脱节的现象。

（二）预算单位财政部门管理机制乏力

财政授权支付额度到账不及时，往往存在着财政部门将月度用款额度分别下达到预算单位和代理银行时，预算单位已经在本单位系统中接收到该指标，但具体的承办银行尚未接收到上级的代理银行额度到账通知，从而影响到资金支付效率。一些代理银行的网点工作人员对于具体操作业务不熟悉，操作系统不能够适应国库集中支付的要求。在预算单位提交了支付申请单时，网点银行不能够及时当场处理，对预算单位的会计核算工作造成一定影响。

（三）国库集中支付的信息化程度相对落后

国库集中支付在改革的过程中，存在着信息化建设相对落后的现象，难以应对系统风险。代理银行内部控制系统与国库财政集中支付系统记账方式不同步。代理银行在进行授权支付业务的办理过程中，会计人员以预算单位的支付令为依据，将预算单位的零余额账户登记到其系统内，将财政资金划拨到收款人账目，但财政支付系统尚未及时记账，导致两个系统记录数据不一致，不能及时对预算单位的授权支付额度使用情况了解和控制。另外，众多子系统间各自为政，相互独立，难以做到对数据的有效核对、监督与控制，更别说实现数据资料的统一与共享。

（四）国库集中支付增加了预算部门的工作量

国库集中支付后每笔资金的支用手续麻烦，增加了预算单位的工作量，不但没有提高资金使用效率，还需大量增加人工。财政部门成为了预算部门的大出纳，同时增加了财政部门的工作量。

二、国库集中支付改革的对策分析

（一）建立健全国库集中支付改革的法律法规

现行的国库资金使用方式、会计财务体系、国库机构体系等发生了重大的调整，这是适应国库集中支付方式的需要。当前，国库集中支付试点中普遍存在着违规使用和转移财政资金、提取现金办理结算业务等问题，暴露出分散支付方式下的制度已经不再适用于新形势的需要，必须加强财政、金融等各部门之间的相互配合、协同，进一步优化流程，完善相关的法律规章制度，以法律法规的强制性确保国库集中支付改革的执行力度，做到“资金安全、信息真实、支付快捷”，为国库集中支付改革的贯彻与落实奠定基础。

（二）要加强对会计核算及财务的监督与管理

要出台相应的财政资金年终结余处理细则，以进一步明确年终额度结余结转的会计分录，做好预算结余资金的管理；一些工作人员工资尚未实行统一发放，而是以直接支付方式将资金拨至基本账户再完成发放的做法要进行改革，在进行“暂存款”科目核算时，必须明确申请数额与实际数额之间的差异，做好相关的处理事宜；要做好零余额账户与其他账户间的衔接工作。当前，各预算单位都增设了零余额账户其他账户够暂未取消机制，就必须明确零余额账户与其他账户间的往来核算，以实现财政部门与预算单位间收支的同时列报。

（三）要做好各部门间的内外协同工作，增强内外沟通

当前，我国对代理银行、预算单位、国库集中支付等部门的权限和职能都作了相关规定，但实际工作中并未完全按照这些规定操作，因而，必须做好内外部门的沟通与协调，以促进相关政策得到贯彻与落实。要始终树立起服务意识，依法履行职责，不断提高服务质量，进一步细化相关部门的预算管理工作，提高工作质量，实现单位预算与实际收支大抵相符，减少其中的变数。要进一步规范和简化业务流程，以更好地适应国库集中支付的要求，提高各部门的工作效率；要积极听取各方面的意见和建议，将责任落实到个人，以解决好试点单位中所遇到的实际问题，真正做好国库集中支付改革的协调、跟踪及服务工作，减少预算单位改革过程中的障碍。

（四）要加强对相关业务人员的培训力度

针对国库集中试点单位出现的业务不熟练问题，要对各个环节的业务人员进行多层次的、有针对性的、重点的指导和培训，以更好地服务于国库集中改革的需要。第一，要提高工作人员对国库集中支付改革重要性的认识，积极实践国库集中支付改革的各项要求，熟悉和掌握国库集中支付改革各个环节的操作流程，理清各个环节具体的时间和工作要求；第二，要加强预算单位的内部控制制度，明确合理划分岗位职责的必要性，建立健全监督制约机制。

（五）使用信息处理技术减少国库集中支付的工作量

信息网络系统是实行国库集中支付的技术基础，能够有效减少人工错误率和人工复杂劳动强度，加强对财政资金支付过程的监督与管控，增加财政资金支付的透明度。预算单位采用信息网络系统能够实现资源共享，随时了解本单位的财政资金使用状况，便于监督和控制；能够更加有效地向各预算单位提供高效、便捷的技术服务保障。

三、结语

总之，国库集中支付改革过程中存在诸多问题，如预算单位中普遍存在着内部控制制度不健全、预算单位财政部门管理机制乏力、国库集中支付的信息化程度相对落后等问题，针对这些问题，要重点做好各部门间的内外协同工作，增强内外沟通，加强对会计核算及财务的监督与管理及对相关业务人员进行必要的培训，以更好地完成国库集中支付改革的顺利推进，促进我国财政管理质量的提升。

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