企业会计内部控制制度的完善研究

■李丽娜 吉林交通职业技术学院

随着市场经济的迅猛发展，国内外的经济发展趋势也变得十分迅速，而经济市场中的竞争也变得越来越激烈。随着我国经济体制改革的不断深入，各个企业的经营方式和经营理念都发生了巨大的转变。要保证企业的运营能力和健康持续发展，就有必要加强企业内部的经营管理控制。怎样加强企业的内部控制制度，是我们需要解决的重大问题。

一、企业内部会计控制制度的内涵

内部控制制度，主要指的就是经济市场中的企业通过相应的企业控制管理手段而达到相应的预期经营目标，从而能够保证企业资金的保值增值，保证会计信息的准确性，以便确保企业所有经营活动的经济性、效果性和效率性，而在企业内部实施并开展的一系列的自我调整、约束、评价、控制、规划等方法、措施与手续的总称。企业内部控制制度的目标是改善运营状况、提高管理水平。内部控制制度是随着经济的快速发展而成长起来的，经济的快速发展要求企业加强内部控制。企业内部的早期控制主要体现在保证企业资产的完整性和安全性，使企业的会计信息更加的可靠和精确，侧重于从复核、手续、现金与物品的分管的角度来进行内部控制。但是随着市场经济的快速发展和企业的生产规模的不断扩大，企业的经济活动也变的越来越复杂，随之而来的变革是企业内部的经济控制体系。

随着社会主义市场经济体制的简历，内部控制的作用也发挥着越来越大的作用。内部控制可以提高会计信息的可靠性和精确性。企业的高级管理人员必须依靠准确的会计信息提供的市场信息，才能在瞬息万变的市场竞争中把握公司的运营方向，才能更好的把企业经营好。

内部控制包括货币资金的控制。货币资金是企业内部流动性最强的资产，它涉及经营的各个方面，其具有收付频繁、易于携带的特性。这又导致了其成为了经济类犯罪分子中最容易获取的部分，并且还会导致各种类型的受贿现象的发生。由此，在对企业内部资金货币进行有效控制的规程中首先应该要对货币资金流通过程的安全性进行全面的保障，确保资金的稳定性，并如实的对所进行的工作进行具体的记录；除此之外，还应对企业货币资金的用处和流向进行严格的把关，并且要严格的根据批准进行执行工作，并及时准确的加以记录；同时应妥善保管库存现金和银行存款，确保货币资金首付符合国家的有关法律法规。

内部控制包括实物资产的控制。企业内部含有大量的存货和固定资产，其占有的比重很大，对于企业而言，在对内部进行有效控制的过程中，要将实物资产的控制当作重点控制的内容。因为在企业内部存货的整体来看，存货所占的比例相对较大，并且存货的类型也相对较多，存放的地方又相对较散，所以，对于实物资产的控制就变得至关重要，要严禁存货出现损坏和被盗等。固定资产的在企业的运营过程中发挥着主要作用，因此要有专门的机构和人员保管。并要求相关人员根据企业管理固定资产的相关规定如实的登记固定资产的相关信息，以从而能够有效的保证实物和账单之间的符合。企业内部控制对企业固定资产进行使用时，要注意对固定资产的维护和保养工作，并且要充分的运用企业的固定资产来有效的促进企业的内部控制，进而促使企业能够稳定的发展。

内部控制包括对企业成本费用进行的相关控制。企业在进行内部控制的过程中，对成本费用进行有效的控制，能够有效的节约企业的成本，通过较小资金的投入，获取最大程度的经济利益。所以，企业首先应该建立起一套完善的成本费用控制体制，对成本费用控制中所涉及的各类标准进行严格的设定和控制，防止人为的调整成本，虚造会计信息。

二、企业进行内部控制中会计控制制度存在的缺陷

1.对企业内部控制缺乏全面的理解

就目前而言，我国对于企业经营管理的相关法律法规的具体规定还处于完善阶段，而企业在竞争日益激烈的经济市场中为了能够得到快速的发展，急于求成，进而缺乏对企业内部控制重要性的理解和认识，有的企业相关管理人员对于企业内部控制还显得非常陌生，没有相应的控制风险和防范意识，仅仅将内部控制制度看作是对出现的失误进行及时纠正的手段，这样无法直接得到经济效益的提高。有的企业中，一些人员为了牟取暴利，侵吞了企业的财务，给企业造成了财产损失。还有一部分企业经营管理者，为了掩盖经营不善造成的损失，蓄意编造虚假会计信息，造成会计信息的严重失真。在有的企业中，相关的会计工作人员的专业工作水平相对较低，对于企业会计的相关法律规定也没有进行全面的掌握，这样就会使得企业会计工作的数据资料杂乱无章，进而严重的影响了企业会计数据信息的准确性。这些现象的存在，使得企业内部控制得不到有效的实施，并且还会对企业会计的正常工作产生严重的影响。这样不仅影响了企业的运营管理还扰乱了市场经济秩序。

2.内部控制制度流于形式

一部分企业领导人认为企业的财务就是老板自己的私人财产，虽然表面上有一套财务制度，但是只是流于形式。关键时刻还是老板说怎么办就怎么办。还有就是内部会计制度的陈旧老套，不符合现实，或是抄袭别的单位的财务制度，根本就不适用自己的企业情况。

3.内部会计控制制度不科学

虽然有点企业已经建立了相应的内部控制制度，但是依然缺乏完善性。企业内部控制的主要内容是管理和会计两种控制。很多企业往往都会将会计核算作为重点，但是企业的经营管理活动对于企业的经济发展也具有重要的作用。对于企业的资金核算投入了大量的人力，但是对于企业资产的使用情况却缺乏实际的思考这样就会使得企业资产的不合理现象的发生。企业发生的资金不合理现象都是会计内部控制制度设计不合理的后果。

三、完善会计内部控制制度的措施

1.完善公司的治理结构

企业经营者对内部会计控制制度的重视程度，对完善会计内部的控制制度有着重要的影响。要使内部控制有效运行，就要完善公司法人的治理结构，针对企业的不同管理层确定不同的权利控制权，是各个权利主体形成不同的权利边界并可以相互制衡。防止内部人控制现象的发生。随着市场经济的快速发展和企业的深化改革，内部会计信息的控制制度的重要性更为突出，内部控制制度的完善可以提高会计信息的质量，可以保护企业资产的完整、安全，确保内部控制制度的实施，是保持企业可持续发展战略的重要企业的内部控制离不开企业经营管理的结构模式，企业经营管理的结构模式能够有效的保证企业内部控制的稳定实施，并且对企业的内部控制带来良好的环境保障。企业的治理结构当中充当着监督内部管理系统的角色，是有利于企业经营者完成其经营管理目标和责任的一种重要手段。

2.提高会计内部控制制度的执行力和制度执行人员的综合素质

提高会计内部控制制度执行力的一个有效手段就是完善考核机制。考核制度是企业经营管理的一项重要措施，同样适用于会计的内部控制制度。在会计内部控制制度的考核过程中，要将存在的问题进行改进，对执行内部会计控制制度较好的人员和部门给予奖励和表扬，对执行不尽责的部门和个人要进行严厉的惩罚，要使内部监督制度彻底执行。加强公司人员的素质对企业的发展也非常重要，再好的决策和控制制度，如果没有人员来执行，也是一纸空谈。为了得到高素质的人才，要制定合理的人才选拔程序，以保证录用人员有较强的职业道德和业务水平。对于公司的老员工，要定期对他们进行培训，提高他们对内部控制制度的认识。

3.建立全面的预算体系

从目前的企业内部控制制度的发展趋势来看，尽管内部控制的目的越来越多元化，但总的来说，可以分为两部分，一是可靠性，就是保证会计数据的准确性；二是经济性，就是不断的提升企业的经济效益速度，有效的提高企业的经营管理水平。前者是前提和基础，后者是价值和意义。企业中的预算体系不但需要科学合理的建立，并且也要全面的实施，也即有了制度就要严格的按照制度办事，并对预算的结果进行可行性的考核。

总之，企业的会计内部控制制度发挥着越来越重要的作用，它不仅是对会计职能的重要补充，也对企业的发展具有重要的作用，企业的内部控制是企业经济发展的重要举措。

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