浅析企业会计内控系统

■武绍艳 胜利石油管理局胜东社区财务资产管理中心

一、强化企业内部控制意义

强化企业内部控制，不断健全企业内部控制体系，提高企业风险防范控制水平，不管对企业自身还是整个经济社会的顺利有序运行都具有较为重要的意义。

首先，对企业而言，强化内部控制，可以帮助管理层理顺经营理念，树立正确的风险防控意识，及时发现和规避潜在风险，实现企业持续健康经营。企业身处经济全球化浪潮，全球范围内的不确定因素和风险都对企业的生产经营产生较大甚至致命影响，企业管理层只有不断强化内部控制，提高风险防范和控制能力，改善企业内部管理，才能有效应对越来越多的风险，提升发展空间，把握发展机遇，实现自身的发展战略目标。

其次，作为市场经济的主要组成部分，企业要不断适应现代企业管理需要，深化管理改革。只有建立健全以风险方法和控制为导向的内部控制，才能有效深化企业改革发展，进一步适应市场经济要求。企业唯有通过强化风险管控、内部控制，才能真正完善内部治理结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，强化企业的市场主体地位，实现市场经济的健康有效运行，从而推动市场体系的健全发展。

再次，企业强化内部控制，可以有效保证企业遵守国家的相关法律法规，进而减少管理舞弊，提高会计信息质量，增强投资者对企业的信心，并进一步激发市场活力。从这个角度讲，提高风险防范和控制意识，强化内部控制对于保障投资者和公众的合法权益也具有重要意义。

二、我国企业内部控制在风险管理中存在的问题

从当前企业内部控制的情况来看，存在较多的企业对风险防范与管控不够有效，尽管企业面临的环境多变，风险较多，但却缺乏针对性的内部控制与之相对应，也没有专门的风险管理人员和部门去控制风险，这都成为企业失控的潜在因素。

一是风险管控体系不够全面、系统。部分企业管理层对内部控制认识上存在偏差，看不到风险管控的重要性，更看不到其内涵外延，正是这种认识上的落后阻碍了风险管控在实践中的应用。部分企业在内部控制风险管控上缺乏联动，行动不统一，架构不健全，这都难以应对复杂多样的风险因素；二是管理层难以把握所有风险因素。企业在生产经营中面临的风险是多种多样的，部分管理者难以全面把握企业面临的风险，只看到其中的部分风险，忽视了另外的风险。这就使得企业在生产经营中难以全面应对所有风险，进而难以保证企业的顺利发展；三是风险指标难以量化。当前企业对风险的管控和识别大都依靠经验，且由于自身专业技能的约束，风险的识别量化模型较少，这就使得企业难以及时有效地对风险进行预警。

大多数企业都能够根据自己所在环境的内外风险及企业生产管理特点，建立健全符合本单位特点的内部控制制度和风险防范体系。但不可回避的是，现有的风险方法体系及内部控制制度难以在企业经营的预算、结算、收款等各个关键环节、关联交易、对外担保、重大投资、募集资金使用、信息披露等各个方面发挥了全面有效的管理控制作用。要预防并及时发现、纠正企业运营过程中可能出现的风险，以风险为导向，不断改进、充实和完善企业内部控制制度，保护企业资产的安全。

三、建立以风险为导向的内部控制制度

企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，有必要建立一套相对明晰、稳定、完善的控制程序，以确保风险控制机制顺畅运行。为及时应对企业内外风险，企业管理层在制定年度目标时，应当充分考虑企业当前及未来所要面临的种种不确定风险，对于潜在困难及时发现识别，并通过分析总结，采取各种技术手段进行风险防范和控制，力争将风险最小化，尽量减少其对企业生产经营的影响程度。同样地，企业在决策重大投资项目时，也要充分论证项目可能面临的风险，并提出针对性措施合理应对。公司内部制定《重大信息内部报告制度》，确保各类重大突发事件得到及时与妥善的处理，从而有效防范各种可能风险或尽可能将损失减少到最低程度。

企业遵照《内部会计控制规范－基本规范》的要求，在日常的生产经营活动中严格按照流程进行管理控制，按照要求实行不相容职务相分离，并强化对会计系统的控制，完善财产保护的日常管理控制以及预算日常运营的控制，授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制等。不断加强公司董事、监事、高级管理人员以及其他员工对相关法律法规以及规范性文件的学习和培训，提升规范运作意识，提高规范运作的水平；继续深入开展公司治理自查工作，推动公司治理水平持续提升和改进，进一步健全和完善内部控制体系；要不断强化内部和外部审计的强度，充分发挥内部审计和审计委员会的作用，加强对公司各项内部控制制度的检查，以此来确保各项制度实现有效执行；并及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险，加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设，进一步强化风险管理。

企业要制定一系列的管理制度，对主要客户的资信分析、与各客户单位的应收账款余额的核对、向设计及工程部反馈各客户的款项结算情况等作出明确的规定。在建筑材料采购流程上，企业要制定《采购管理制度》，对材料采购、采购订单、采购计划、实施采购、物料验收、领用、退货处理、仓储等环节作出明确规定；公司采购相关制度的执行要保证所订购的物料符合订购单所定规格以及减少供应商欺诈和其他不正当行为的发生，同时确保所有收到的物料及相关信息均经处理，保证物料采购有序进行。

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