企业会计内部控制的问题及其对策

■任国平 江苏华盛精化工股份有限公司

企业的内部控制的主要作用是对企业的会计行为进行规范，并且确保企业会计的资料就有真实性和完整性。目前，企业内部控制制度已经引起了各行各业的关注。而就当前形势来看，企业会计内部控制制度还存在很多的不足，所以，加强企业会计内部控制势在必行。

一、内部控制的内涵

依照独立审计准则，可以将企业内部控制定义为为了确保企业的经营效率和效果，合理保证企业的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整性、真实性，避免发生错误或者徇私舞弊现象，而特意制定并且实施的一项政策及程序。企业的内部控制主要包括环境控制、会计系统控制、程序控制和对控制的监督这几个部分。

二、企业会计内部控制存在的问题

当前，大部分企业自身都存在很多问题，尤其是会计内部控制方面。本文将从以下几个方面进行分析：

1.企业对会计内部控制的认识不足。大多数企业的管理部门对于会计内部控制的理解是：会计内部控制主要是对企业内部和企业内部的资产进行的安全性控制，还有人认为，会计内部控制就是简单的对于企业内部的文件以及规章制度的控制，更有甚者觉得控制制度具有不确定性，除了浪费人力和物力起不到别的作用。这就使得企业在现代管理工作中，忽视了企业内部控制制度，完全忽略了其重要性。

2.会计内部控制制度不够完善。目前，我国的多数企业在内部控制方面缺少完善的制度，部门之间也缺少必要的交流和监督。有些企业即使建立了会计内部控制制度，也没有完全掌握其关键控制点，或者只是流于形式，这就使得企业的各个环节出现脱节现象，没有凝聚力，企业也无法实现对会计内部控制系统的全面掌控，这对于企业来说百害而无一益，严重者可能会导致企业破产倒闭。

3.会计内部控制体系执行力不够。由于企业内部控制活动常常会涉及到行业特殊性、产品性质、产品流程等方面，制定出符合企业管理要求的内部会计控制政策和程序是非常重要的，而会计部分对于企业会计内部的控制尤为重要。而现实中，企业会计内部控制系统缺乏可操作性和独立性，从而导致了执行力度欠缺，企业会计内部控制系统得不到有效的发挥。

4.企业内部会计人员素质偏低。当前企业会计内部控制普遍存在的问题就是会计人员素质不高，主要表现为专业水平和道德水平的缺失。社会的进步使得企业开始步入国际化水平，因此，企业内部大量招收人才，一些根本不具备从业资格的人员也被招收进来，这些人在工作中缺乏准确的判断力和辨析力，做事毛手毛脚。完全无法满足会计控制的要求，不但起不到实质性的作用，还严重的制约了企业内部控制制度的顺利实施。

三、对企业会计内部控制存在的问题的对策

目前，我国仍属于发展中国家，伴随着社会的进步其经济和科技都在不断地发展中。而当前的形式要求企业不断地完善会计内部控制制度，提高企业的经济效益和信息质量，向更高水准迈进。为确保企业会计内部控制系统能够充分发挥其作用，笔者对于以上阐述的问题提出了相应的改善对策，希望能够有助于各企业未来的发展。

1.完善企业会计内部控制制度。会计内部控制制度可以提高企业的的会计信息质量，提升企业的经济效益。所以，企业在实施会计内部控制系统时必须坚持全面性原则和监督原则，并有效的对其加以控制，对会计人员起到约束作用。完善的会计内部控制制度能够使管理者很好的掌控企业的关键点，同时也能使各部门之间相互监督、共同进步。

2.建立贴合实际的会计内部控制评价体系。现代企业要想在竞争激烈的市场中生存下去，就必须不断增强企业会计内部的控制系统。企业之所以建立并且完善会计内部控制系统，旨在对企业会计的行为加以规范，并使企业的会计信息呈现出完整性和真实性，及时铲除企业在发展中出现的各种不利因素，确保企业财产的安全性。

3.加大外部监管力度。在完善企业会计内部控制制度的工作中，政府监督部门和中介机构也应该发挥自身作用，履行自身职责，对企业进行检查和监督。从而促使企业能够加强会计内部控制意识，改善和提升会计内部控制制度，避免会计内部控制制度流于形式。此外，对于该项工作国家还应给与足够的的鼓励和支持，并且发挥舆论监督的作用，加大监管力度，对于违法违纪的行为严惩不贷。

4.提高会计人员的整体素质。企业会计内部控制中，人力资源最关键的因素，在会计内部控制中会计人员是企业内部会计控制的主体，是决定企业会计内部控制是否能够顺利运行的决定性因素。因此，在企业会计内部控制中，对于会计人员要进行严格的挑选，并适时的对其加以教育、培训和考核，促使企业会计内部控制制度能顺利进行，为企业创造良好的经济效益。

5.建立有效的奖惩机制。合理的制定奖惩机制可以提高企业内部会计人员的积极性，同时还能够对企业的法人治理结构起到一定的强化作用，使之形成科学、高效的良性循环机制。因此，企业一定要加强对奖惩机制的认识和实施，定期或者不定期的对企业会计内部控制制度的执行情况进行检查和考核，并根据检查结果，对于表现优秀的人员进行鼓励和表彰，而对于违违纪者则要给予相应的惩罚。

四、结束语

企业会计内部控制是企业维护自身效益的预警系统，一个优良的会计内部控制系统可以起到有效的监管作用，确保企业的信息质量，提升企业的经济效益，相反，则会导致企业走向衰落。企业在实际的管理工作中，应不断积极探索新内容，找出导致会计内部控制系统弱化的具体原因，不断完善企业会计内部系统，使其能够更好地发挥自身作用，推进企业的进一步发展。

[1]孙懿,张越.企业会计内部控制的问题及其对策[J].经济研究导刊,2013

[2]王海霞.当前企业会计内部控制存在的问题与对策探讨[J].中国外资,2013